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進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣計(jì)算公式是怎樣的

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：馮云旭 2024-07-09 09:59:03

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

2025-06-27 06:28:08

一.一般計(jì)算公式

稅額抵扣=本期進(jìn)項(xiàng)稅額×本期應(yīng)納稅額÷(本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期應(yīng)納稅額)

這個(gè)公式用于計(jì)算企業(yè)可以在本期應(yīng)納稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比例。其中，“本期進(jìn)項(xiàng)稅額”是指抵扣期內(nèi)，企業(yè)采購(gòu)貨物、勞務(wù)、服務(wù)或進(jìn)行投資等形式上發(fā)生的支出，因此應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額;“本期應(yīng)納稅額”是指抵扣期間，企業(yè)出售貨物、勞務(wù)、服務(wù)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益等形式上發(fā)生的收入，因此應(yīng)繳納的應(yīng)納稅額。然而，需要注意的是，這個(gè)公式并不是在所有情況下都適用，且可能因地區(qū)和具體政策而有所差異。

二.基于買(mǎi)價(jià)和扣除率的計(jì)算公式

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

這是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基本公式之一。在購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，如果取得了合法的扣稅憑證(如增值稅專(zhuān)用發(fā)票)，則可以直接按照憑證上注明的稅額進(jìn)行抵扣。如果沒(méi)有取得專(zhuān)用發(fā)票，但符合其他抵扣條件(如購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品)，則可以按照買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

三.特殊情況下的計(jì)算公式

1.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算抵扣：

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。公式中的“扣除率”一般為9%，但購(gòu)進(jìn)后用于深加工適用基本稅率的目的貨物的，扣除率有不同的規(guī)定。

對(duì)于納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的，在9%扣除率的基礎(chǔ)上加計(jì)1%扣除，實(shí)際扣除率為10%。

2.橋、閘通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算抵扣：

一般納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

公式為：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的金額÷(1+5%)×5%。

3.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算抵扣：

對(duì)于納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以根據(jù)不同類(lèi)型的客票按照相應(yīng)的公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%;鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

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