固定資產(chǎn)處置會(huì)計(jì)后續(xù)處理
精選回答
一、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(如果有的話)
貸：固定資產(chǎn)(原值)
這一步是將固定資產(chǎn)的原值從其賬戶中轉(zhuǎn)出，并同時(shí)轉(zhuǎn)出已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備(如果有的話)，將剩余的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。
二、發(fā)生的清理費(fèi)用
會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，如拆卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方，同時(shí)貸方記入支付這些費(fèi)用的賬戶，如銀行存款或應(yīng)付賬款等。
三、出售收入、殘料等
會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款等
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(如果適用)
固定資產(chǎn)出售所得的收入或殘料變賣所得的收入，應(yīng)記入“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目的借方，同時(shí)貸方記入“固定資產(chǎn)清理”科目。如果出售涉及增值稅，還需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
四、保險(xiǎn)賠償(如有)
會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款/銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
如果固定資產(chǎn)因保險(xiǎn)事故而毀損，企業(yè)應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠。索賠所得應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目的借方，并同時(shí)貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
五、清理凈損益的處理
1.凈損失的處理：
被動(dòng)處置(如自然災(zāi)害毀損)：
借：營業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失
貸：固定資產(chǎn)清理
主動(dòng)處置(如轉(zhuǎn)換經(jīng)營方向)：
借：資產(chǎn)處置損益
貸：固定資產(chǎn)清理
清理完成后，如果產(chǎn)生凈損失，應(yīng)根據(jù)處置的原因分別處理。如果是因自然災(zāi)害等非正常原因造成的凈損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目；如果是因企業(yè)主動(dòng)轉(zhuǎn)換經(jīng)營方向等原因造成的凈損失，則應(yīng)記入“資產(chǎn)處置損益”科目。
2.凈收益的處理：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得(被動(dòng)處置)
資產(chǎn)處置損益(主動(dòng)處置)
如果清理完成后產(chǎn)生凈收益，同樣需要根據(jù)處置的原因分別處理。被動(dòng)處置的凈收益記入“營業(yè)外收入”科目，而主動(dòng)處置的凈收益則記入“資產(chǎn)處置損益”科目的貸方。
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