母子公司如何合并報(bào)表
精選回答
合并報(bào)表：
合并報(bào)表是反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。
特點(diǎn)：
1.反映的對象是由母公司和其全部子公司組成的會(huì)計(jì)主體；
2.編制者是母公司，但所對應(yīng)的會(huì)計(jì)主體是由母公司及其控制的所有子公司所構(gòu)成的合并財(cái)務(wù)報(bào)表主體(簡稱“臺集)；
3.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是站在合并集團(tuán)的立場上，以納入合并范圍的企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)根據(jù)其他有關(guān)資料，抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，考慮了特殊交易事項(xiàng)對合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響后編制的，旨在反映合并集團(tuán)作為一個(gè)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則：
1.基本原則：
合并財(cái)務(wù)報(bào)表作為財(cái)務(wù)報(bào)表，必須符合財(cái)務(wù)報(bào)表編制的一般原則和基本要求，這些基本要求包括真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
2.特定原則：
（1）以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制
（2）一體性原則
（3）重要性原則
合并報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)：
1.統(tǒng)一母公司、子公司的會(huì)計(jì)政策
2.統(tǒng)一母公司、子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及其會(huì)計(jì)期間
3.對子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算
4.收集編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)資料
合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序
1.設(shè)置合并工作底稿
2.將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿
3.編制調(diào)整分錄與抵銷分錄
4.計(jì)算合并報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額
5.填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表
合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制：
一、對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整
如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況。則不需要對該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
二、按權(quán)益法調(diào)整對子公司長期股權(quán)投資
在確認(rèn)應(yīng)享有子公司凈損益的份額時(shí)，對于屬于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，可以直接對該子公司的凈利潤進(jìn)行確認(rèn)。
1.子公司實(shí)現(xiàn)凈損益的影響
借：長期股權(quán)投資(賬面凈利潤×持股比例)
貸：投資收益
或反向
2.對于當(dāng)期該子公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，按母公司應(yīng)享有的份額：
個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表：
成本法：
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
權(quán)益法：
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資
合并財(cái)務(wù)報(bào)表：
借：投資收益
貸：長期股權(quán)投資
3.對于當(dāng)期該子公司其他綜合收益變動(dòng)，按母公司應(yīng)享有的份額：
借：長期股權(quán)投資
貸：其他綜合收益
4.對于子公司除凈損益、利潤分配、其他綜合收益以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，按母公司應(yīng)享有的份額：
借：長期股權(quán)投資
貸：資本公積
或反向
三、編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目
1.合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制(同一控制下)
（1）抵權(quán)益：
母公司：
借：長期股權(quán)投資
貸：銀行存款
子公司：
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本
抵銷分錄：
借：實(shí)收資本
貸：長期股權(quán)投資
（2）抵銷分錄：
借：股本(實(shí)收資本)
資本公積
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤
貸：長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
2.直接投資及同一控制下取得子公司合并日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制
（1）成本法→權(quán)益法(3補(bǔ)1調(diào))
（2）計(jì)算調(diào)整后的長期股權(quán)投資
（3）抵權(quán)益
（4）抵損益
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