年末

—

借：財政撥款預(yù)算收入（財政撥款收入本年發(fā)生額）

　貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（各項支出中的財政撥款支出本年發(fā)生額）

　貸：各項支出（財政撥款支出）

從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

借：零余額賬戶用款額度/財政應(yīng)返還額度等

　貸：累計盈余

借：資金結(jié)存—財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

　貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—歸集調(diào)入

按規(guī)定上繳（或注銷）、調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

借：累計盈余

　貸：零余額賬戶用款額度/財政應(yīng)返還額度等

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—歸集上繳/歸集調(diào)出

　貸：資金結(jié)存—財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

差錯調(diào)整

借：零余額賬戶用款額度/銀行存款

　貸：以前年度盈余調(diào)整

或相反分錄

借：資金結(jié)存—財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

　貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—年初余額調(diào)整

或相反分錄

財政撥款結(jié)余資金改變用途

—

借：財政撥款結(jié)余—單位內(nèi)部調(diào)劑

　貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—單位內(nèi)部調(diào)劑

年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額

—

將“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)/年初余額調(diào)整/歸集調(diào)入/歸集調(diào)出/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑”余額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計結(jié)轉(zhuǎn)”

年末，將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計結(jié)轉(zhuǎn)

　貸：財政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

年末，將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余

—

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計結(jié)轉(zhuǎn)

　貸：財政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

財政撥款結(jié)余資金改變用途

—

借：財政撥款結(jié)余—單位內(nèi)部調(diào)劑

　貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—單位內(nèi)部調(diào)劑

上繳或注銷

借：累計盈余

　貸：零余額賬戶用款額度/財政應(yīng)返還額度等

借：財政撥款結(jié)余—歸集上繳

　貸：資金結(jié)存—財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

差錯調(diào)整

借：零余額賬戶用款額度/銀行存款

　貸：以前年度盈余調(diào)整

或相反分錄

借：資金結(jié)存—財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

　貸：財政撥款結(jié)余—年初余額調(diào)整

或相反分錄

年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額

將“財政撥款結(jié)余—年初余額調(diào)整/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”余額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余—累計結(jié)余”

年末

—

借：事業(yè)預(yù)算收入/上級補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入/非同級財政撥款預(yù)算收入/債務(wù)預(yù)算收入/其他預(yù)算收入（各專項資金收入）

　貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

　貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出（各非財政撥款專項資金支出）

從科研項目預(yù)算收入中提取項目管理費(fèi)或間接費(fèi)時

借：單位管理費(fèi)用

　貸：預(yù)提費(fèi)用—項目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—項目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

　貸：非財政撥款結(jié)余—項目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

差錯更正

借：銀行存款等

　貸：以前年度盈余調(diào)整

借：資金結(jié)存—貨幣資金

　貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—年初余額調(diào)整

按照規(guī)定繳回

借：累計盈余

　貸：銀行存款

借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—繳回資金

　貸：資金結(jié)存—貨幣資金

年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額

將“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—年初余額調(diào)整/項目間接費(fèi)用或管理費(fèi)/繳回資金/本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計結(jié)轉(zhuǎn)”【點撥】科目

年末，留歸本單位使用的非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余

借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計結(jié)轉(zhuǎn)

　貸：非財政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

年末，將留歸本單位使用的非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余

—

借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計結(jié)轉(zhuǎn)

　貸：非財政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

實際繳納企業(yè)所得稅

借：其他應(yīng)交稅費(fèi)—單位應(yīng)交所得稅

　貸：銀行存款等

借：非財政撥款結(jié)余—累計結(jié)余

　貸：資金結(jié)存—貨幣資金

差錯更正

借：銀行存款等

　貸：以前年度盈余調(diào)整

或相反分錄

借：資金結(jié)存—貨幣資金

　貸：非財政撥款結(jié)余—年初余額調(diào)整

或相反分錄

年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額

—

將“非財政撥款結(jié)余—年初余額調(diào)整/項目間接費(fèi)用或管理費(fèi)/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余—累計結(jié)余”科目

年末，事業(yè)單位將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余

—

借：非財政撥款結(jié)余—累計結(jié)余

　貸：非財政撥款結(jié)余分配

或相反分錄

年末，行政單位將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余

—

借：非財政撥款結(jié)余—累計結(jié)余

　貸：其他結(jié)余

或相反分錄

從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取基金

借：非財政撥款結(jié)余分配

　貸：專用結(jié)余

根據(jù)規(guī)定使用從非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取的專用基金時（按照使用金額）

借：事業(yè)支出等

　貸：資金結(jié)存—貨幣資金

年末

借：專用結(jié)余

　貸：事業(yè)支出等

結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營預(yù)算收入

借：經(jīng)營預(yù)算收入

　貸：經(jīng)營結(jié)余

結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營支出

借：經(jīng)營結(jié)余

　貸：經(jīng)營支出（不包括使用專用結(jié)余的支出）

結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余【點撥】

如為貸方余額

借：經(jīng)營結(jié)余

　貸：非財政撥款結(jié)余分配

年末結(jié)轉(zhuǎn)

—

借：經(jīng)營結(jié)余

　　其他結(jié)余（或貸方）

　貸：非財政撥款結(jié)余分配（或借方）

提取專用基金

借：本年盈余分配

　貸：專用基金

借：非財政撥款結(jié)余分配

　貸：專用結(jié)余

結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配

—

借：非財政撥款結(jié)余分配

　貸：非財政撥款結(jié)余