已確認(rèn)收入的銷售退回會計分錄
精選回答
在已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)直接沖減退回當(dāng)月的收入和成本。
沖減銷售收入：
借：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(如已開具發(fā)票并繳納稅款)
貸：應(yīng)收賬款/銀行存款(根據(jù)實(shí)際收款情況)
這里，如果銷售時未收到款項(xiàng)，則貸方為“應(yīng)收賬款”；如果已收到款項(xiàng)并開具了發(fā)票，則貸方為“銀行存款”，并需要同時進(jìn)行紅沖發(fā)票處理。
沖減銷售成本：
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務(wù)成本
這表示將退回的商品重新計入庫存，并沖減之前結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。
特殊情況處理
1.現(xiàn)金折扣的處理：
如果購買方在購買時享受了現(xiàn)金折扣，并且在發(fā)生銷售退回時需要退回已享受的折扣金額，那么在會計分錄中還需要考慮這部分財務(wù)費(fèi)用的調(diào)整。
借：財務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣的金額)
貸：銀行存款/應(yīng)收賬款(根據(jù)實(shí)際情況)
屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回
對于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回，如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。
會計處理原則：
涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。
不涉及損益以及利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。
調(diào)整后，還需同時調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
具體會計分錄(以銷售退回發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳之前為例)：
調(diào)整銷售收入：
借：以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)收賬款
調(diào)整銷售成本：
借：庫存商品
貸：以前年度損益調(diào)整
調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
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