2024年中級會計實務考前30天每日一大題：8月9日
距離2024年中級會計考試越來越近，為了幫助考生們高效復習，更好的解答主觀題，下面特別為大家準備了《中級會計實務》每日一道主觀題的內容，趕緊練習一下吧！
【8月9日主觀題】
甲公司系增值稅一般納稅人，2×21年1月1日，甲公司存貨的余額為零，采用實際成本法核算，2×21年，甲公司發(fā)生的存貨相關交易或事項如下：
資料一，2×21年2月1日，甲公司購入2000件A商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95萬元，增值稅的稅額為12.35萬元，甲公司支付該批商品運費取得增值稅發(fā)票上注明價款為5萬元，增值稅稅費為0.45萬元。當日，A商品已驗收入庫，款項均以銀行存款支付。
資料二：2×21年4月5日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司對外銷售500件A商品，合同約定，甲公司按照不含增值稅銷售價款的一定比例向乙公司支付代銷手續(xù)費，當日A商品已發(fā)出，2×21年4月30日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，乙公司已對外銷售400件A商品，甲公司與乙公司結算相應貨款，向乙公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為22萬元，增值稅稅額為2.86萬元，收到的貨款當日存入銀行。
資料三：2×21年6月10日，甲公司向丙公司銷售200件A商品，合同約定丙公司以其生產的B設備作為非現金對價進行支付，當日，甲公司將A商品的控制權轉移給丙公司，并將收到的B設備作為固定資產核算，200件A商品的市場價格與計稅價格均為11萬元，B設備公允價值為11萬元，雙方按照公允價值為對方開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額均為1.43萬元。
資料四：2×21年6月20日，甲公司與丁公司簽訂債務重組協(xié)議，以600件A商品抵償所欠丁公司的應付賬款40萬元，2×21年8月25日，甲公司將A商品的控制權轉移給丁公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為33萬元，增值稅稅額為4.29萬元，債務重組合同履行完畢。
資料五：2×21年12月31日，甲公司庫存A商品的成本為40萬元，預計銷售價格為38萬元，銷售費用為2萬元。
本題不考慮增值稅以外的稅費及其他因素。
要求：
（1）計算甲公司2×21年2月1日取得A商品初始入賬金額和單位成本，并編制相關的會計分錄。
（2）編制甲公司2×21年4月5日發(fā)出委托代銷商品的會計分錄。
（3）編制甲公司2×21年4月30日收到代銷清單時確認收入和結轉成本的會計分錄。
（4）編制甲公司2×21年6月10日銷售A商品時確認收入和結轉成本的會計分錄。
（5）計算甲公司2×21年8月25日應確認的債務重組損益，并編制相關會計分錄。
（6）計算甲公司2×21年12月31日應計提的存貨跌價準備金額，并編制相關的會計分錄。（2022年）
【正確答案】
（1）A商品初始入賬金額=95+5=100（萬元）；
單位成本=100/2000=0.05（萬元/件）
借：庫存商品 100
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
12.8（12.35+0.45）
貸：銀行存款 112.8（100+12.8）
（2）發(fā)出委托代銷商品時：
借：發(fā)出商品 25（500×0.05）
貸：庫存商品 25
（3）收到代銷清單時確認收入和結轉成本：
借：銀行存款 24.86（22+2.86）
貸：主營業(yè)務收入 22
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2.86
借：主營業(yè)務成本 20（400×0.05）
貸：發(fā)出商品 20
（4）2×21年6月10日銷售A商品時確認收入和結轉成本：
借：固定資產 11
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
1.43
貸：主營業(yè)務收入 11
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
1.43
借：主營業(yè)務成本 10（200×0.05）
貸：庫存商品 10
（3）甲公司2×21年8月25日應確認的債務重組損益=40-30-4.29=5.71（萬元）。
借：應付賬款 40
貸：庫存商品 30（600×0.05）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
4.29
其他收益 5.71
（4）2×21年12月31日，A商品成本為40萬元，可變現凈值=38-2=36（萬元），應計提存貨跌價準備的金額=40-36=4（萬元）。
借：資產減值損失 4
貸：存貨跌價準備 4
注：以上中級會計考試學習內容選自張敬富老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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