小規(guī)模納稅人減免稅款賬務處理
精選回答
當小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售行為并收到款項時，會計分錄為：
借：銀行存款(或應收賬款等科目，根據(jù)實際收款情況)
貸：主營業(yè)務收入(根據(jù)實現(xiàn)的銷售收入金額)
應交稅費——應交增值稅(根據(jù)銷售收入和適用的征收率計算出的應繳納增值稅額)
當小規(guī)模納稅人符合減免稅條件并實際獲得減免稅款時，會計分錄為：
借：應交稅費——應交增值稅(減免稅額)(根據(jù)實際減免的增值稅額)
貸：營業(yè)外收入——稅收減免(或政府補助等科目，根據(jù)企業(yè)實際情況和會計準則要求)
小規(guī)模的認定標準
1.從事銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產年應稅銷售額≤500萬元，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
2.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。
3.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。
小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額的計算方法
計算公式：
應納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)
小規(guī)模按照銷售額和征收率計算應納增值稅稅額，不得抵扣進項稅額。
小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策主要包括：
一、增值稅優(yōu)惠政策
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
對于符合小型微利企業(yè)條件的小規(guī)模納稅人(即從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè))，可以享受以下優(yōu)惠政策：
減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策(綜合稅負率5%)，該政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。
三、其他稅費優(yōu)惠政策
1.“六稅兩費”減半征收：
自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
2.印花稅免征：
2027年12月31日前，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
3.文化事業(yè)建設費免征：
增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。
四、個體工商戶個人所得稅優(yōu)惠政策
個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元部分減半征收個人所得稅政策。該政策執(zhí)行時間為2023年1月1日至2027年12月31日。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
五、其他相關優(yōu)惠
對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
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