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小規(guī)模納稅人減免稅款賬務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢 2024-08-23 13:32:42

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-06-27 06:24:55

中級(jí)會(huì)計(jì)小規(guī)模納稅人減免稅款賬務(wù)處理

當(dāng)小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售行為并收到款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等科目，根據(jù)實(shí)際收款情況)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(根據(jù)實(shí)現(xiàn)的銷售收入金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(根據(jù)銷售收入和適用的征收率計(jì)算出的應(yīng)繳納增值稅額)

當(dāng)小規(guī)模納稅人符合減免稅條件并實(shí)際獲得減免稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)(根據(jù)實(shí)際減免的增值稅額)

貸：營(yíng)業(yè)外收入——稅收減免(或政府補(bǔ)助等科目，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求)

小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1.從事銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬(wàn)元，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

2.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

3.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

小規(guī)模按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策主要包括：

一、增值稅優(yōu)惠政策

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對(duì)于符合小型微利企業(yè)條件的小規(guī)模納稅人(即從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè))，可以享受以下優(yōu)惠政策：

減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策(綜合稅負(fù)率5%)，該政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

三、其他稅費(fèi)優(yōu)惠政策

1.“六稅兩費(fèi)”減半征收：

自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

2.印花稅免征：

2027年12月31日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

3.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征：

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

四、個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分減半征收個(gè)人所得稅政策。該政策執(zhí)行時(shí)間為2023年1月1日至2027年12月31日。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

五、其他相關(guān)優(yōu)惠

對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

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