雖然2024年中級會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)接近尾聲，但是在剩余的時(shí)間里也要勤奮學(xué)習(xí)！下面為大家整理了中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目相關(guān)主觀題，快來一起看看！

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【8月28日主觀題】

甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年3月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2023年11月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定，甲公司向乙公司銷售Y產(chǎn)品500萬件，單位售價(jià)為150元，乙公司收到Y(jié)產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨，Y產(chǎn)品單位成本為50元。甲公司于2023年11月5日發(fā)出Y產(chǎn)品，當(dāng)日乙公司驗(yàn)收入庫并支付貨款。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)Y產(chǎn)品的退貨率為10%。截至2023年12月31日，已售Y產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新評估的退貨率依舊為10%。甲公司2023年確認(rèn)營業(yè)收入67500萬元，營業(yè)成本22500萬元。至2024年2月5日，2023年出售的Y產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%，相關(guān)款項(xiàng)已支付，退回Y產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。

(2)甲公司2023年度因合同糾紛被起訴，至2023年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額80萬元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債。假定稅法規(guī)定，相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2024年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告100萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴，并于當(dāng)日支付了100萬元賠償款。

(3)2023年11月6日，甲公司銷售一批商品給丙公司，銷售價(jià)款為1000萬元，截至2023年12月31日，該筆款項(xiàng)尚未收到，且甲公司被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法全額支付該筆款項(xiàng)，甲公司按應(yīng)收丙公司賬款的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。2024年2月29日，甲公司獲悉丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款1000萬元收回的可能性極小，應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(4)2024年1月20日內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)，甲公司于2023年1月1日購入的丁公司當(dāng)日公開發(fā)行的3年期債券，每月按照面值和票面利率確認(rèn)債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息和投資收益。該債券面值500萬元，票面年利率6%，甲公司實(shí)際支付486.88萬元，實(shí)際年利率7%。甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。丁公司于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。

(5)甲公司另有一筆應(yīng)收戊公司的貨款3000萬元，2024年3月1日戊公司所在地區(qū)發(fā)生自然災(zāi)害，導(dǎo)致戊公司財(cái)產(chǎn)發(fā)生重大損失，無法償付所欠甲公司貨款3000萬元的80%，該事項(xiàng)對甲公司具有重大影響;甲公司已于2023年年末對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了300萬元的壞賬準(zhǔn)備。

其他資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來期間不會(huì)發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司2023年度所得稅匯算清繳于2024年3月31日完成。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，不考慮除所得稅外的其他稅費(fèi)及其他相關(guān)因素。

要求：

根據(jù)事項(xiàng)(1)至(5)分別說明與甲公司有關(guān)的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng);如為調(diào)整事項(xiàng)，分別編制調(diào)整分錄，如為非調(diào)整事項(xiàng)，說明其會(huì)計(jì)處理方法。(逐筆編制涉及“利潤分配——未分配利潤”的調(diào)整分錄)

【正確答案】

事項(xiàng)(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄如下：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　3750(500×50×15%)

預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　　　7500(500×150×10%)

以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入3750[500×150×(15%-10%)]

貸：應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　2500(500×50×10%)

應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　 11250(500×150×15%)

以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1250[500×50×(15%-10%)]

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　1875[(500×150×15%-500×50×15%)×25%]

   貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　1875

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　1875(7500×25%)

   貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　1875

借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　 625(2500×25%)

   貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 　625

借：盈余公積　　　　　　　　　　　 187.5

       利潤分配——未分配利潤　　　　1687.5

   貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　1875(3750-1250-1875+1875-625)

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　 　　　　11250

   貸：銀行存款　　　　　　　　 　　　11250

事項(xiàng)(2)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄如下：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　80

       以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出　　20

   貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 100

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　20(80×25%)

   貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　20

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　25(100×25%)

   貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　25

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　 1.5

       利潤分配——未分配利潤　　　　　13.5

   貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　15(20+20-25)

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　 　　100

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　100

事項(xiàng)(3)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失 500(1000×50%)

   貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　 　500

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　 125(500×25%)

   貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　 125

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　37.5

       利潤分配——未分配利潤　　　　 337.5

   貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　 375(500-125)

事項(xiàng)(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄如下：

借：債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　4.08(486.88×7%-500×6%)

   貸：以前年度損益調(diào)整——投資收益　　4.08

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　1.02(4.08×25%)

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　1.02

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　3.06(4.08-1.02)

   貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　0.31

          利潤分配——未分配利潤　　　　　2.75

事項(xiàng)(5)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，自然災(zāi)害是在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)，且對甲公司具有重大影響，應(yīng)在2023年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對該非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行披露。

注：以上中級會(huì)計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自彭婷老師授課講義

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