銷售退回會計(jì)處理
精選回答
銷售退回的會計(jì)處理主要涉及會計(jì)分錄的編制，根據(jù)銷售退回發(fā)生的時間點(diǎn)及是否已確認(rèn)收入，會計(jì)處理方式有所不同。
一、銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前
當(dāng)銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，即商品尚未發(fā)出或雖已發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入時，企業(yè)應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本轉(zhuǎn)回“庫存商品”科目。會計(jì)分錄如下：
借：庫存商品
貸：發(fā)出商品
二、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回
一般銷售退回
如果企業(yè)在確認(rèn)收入后又發(fā)生銷售退回，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的(除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外)，一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本。如果銷售退回允許扣減增值稅額，應(yīng)同時用紅字沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目的相應(yīng)金額。會計(jì)分錄如下：
沖減收入和稅金：
借：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)
貸：銀行存款/應(yīng)收賬款等
沖減成本：
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務(wù)成本
屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回
對于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回，如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)(即資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項(xiàng))，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。這種情況下，應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報表，包括收入、成本、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。
調(diào)整銷售收入和銷售成本：
通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。
如果銷售退回發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳之前，應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額；如果發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳之后，則作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)。
調(diào)整財(cái)務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字：
包括資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)，以及當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù)。
三、特殊情況的會計(jì)處理
已發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的銷售退回
如果銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓，應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。
涉及利潤分配的調(diào)整事項(xiàng)
如果銷售退回涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。
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