攤余成本的公式
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攤余成本的基本公式為：
期末攤余成本=初始確認金額-已償還的本金±累計攤銷額-已發(fā)生的減值損失
初始確認金額：金融資產(chǎn)或金融負債在首次確認時的公允價值(或成本)。
已償還的本金：從初始確認金額中扣除已經(jīng)償還的本金部分。
累計攤銷額：使用實際利率法，將初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷所形成的累計金額。每期攤銷額=(初始確認金額-已償還的本金)×實際利率-本期應(yīng)支付的利息(或本金減少額，對于負債而言)。累計攤銷額是所有期攤銷額的總和。
已發(fā)生的減值損失：對于金融資產(chǎn)，如果發(fā)生減值，需要計算并扣除已發(fā)生的減值損失。
攤余成本
攤余成本基本上是一個資產(chǎn)或負債的初始成本，減去已經(jīng)償還的本金和已經(jīng)發(fā)生的累計攤銷額(如利息調(diào)整攤銷、溢價或折價攤銷等)，以及可能發(fā)生的減值損失。這個計算反映了資產(chǎn)或負債隨時間推移而逐漸減少的價值。
攤余成本的計算通常涉及以下幾個步驟：
1.確定初始成本：這是資產(chǎn)或負債在首次確認時的公允價值或成本。
2.調(diào)整初始成本：對于某些金融資產(chǎn)，如債券，如果其發(fā)行價格與票面價值不同(溢價或折價)，則需要對初始成本進行調(diào)整，以反映其實際的市場價值。
3.計算攤銷額：攤銷額是根據(jù)實際利率法計算的，它反映了從初始成本到到期日金額之間的差額的攤銷。攤銷額通常包括利息調(diào)整攤銷、溢價或折價攤銷等。
4.扣除已償還本金：如果資產(chǎn)或負債已經(jīng)償還了部分本金，則需要從攤余成本中扣除這部分金額。
5.考慮減值損失：如果資產(chǎn)發(fā)生了減值，則需要根據(jù)相關(guān)的會計準則計算減值損失，并從攤余成本中扣除。
實際利率法
實際利率法是指每期的利息費用按實際利率乘以期初債券賬面價值計算，按實際利率計算的利息費用與按票面利率計算的應(yīng)計利息的差額，即為本期攤銷的溢價或折價。
實際利率法中的實際利率，是指使某項資產(chǎn)或負債的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等于當前公允價值的折現(xiàn)率。它反映了資產(chǎn)或負債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的真實回報率。
計算方法
1.確定實際利率：實際利率通常是通過將金融資產(chǎn)或金融負債的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)為當前賬面價值所使用的利率。這可以通過求解等式得出，等式的一邊是金融資產(chǎn)或金融負債的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，另一邊是其當前賬面價值。
2.計算攤余成本：攤余成本是金融資產(chǎn)或金融負債在特定時間點的賬面價值，它等于初始確認金額減去已償還的本金和累計攤銷額(包括利息調(diào)整攤銷、溢價或折價攤銷等)。
3.計算每期利息費用：每期利息費用等于期初攤余成本乘以實際利率。這個利息費用與按票面利率計算的應(yīng)計利息之間的差額，即為本期攤銷的溢價或折價。
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