交易性金融資產(chǎn)重分類
精選回答
交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)改變其業(yè)務(wù)模式或管理該金融資產(chǎn)的方式時(shí)，可能需要對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。重分類的原則是，根據(jù)金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值確定其新的賬面余額或計(jì)量方式。
1.交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資
處理原則：以交易性金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面余額，并據(jù)此確定其實(shí)際利率。
會(huì)計(jì)分錄：
借：債權(quán)投資(重分類日的公允價(jià)值)
貸：交易性金融資產(chǎn)(原賬面價(jià)值)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(差額，可能在借方或貸方)
2.交易性金融資產(chǎn)重分類為其他債權(quán)投資
處理原則：繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)，但公允價(jià)值變動(dòng)不再計(jì)入當(dāng)期損益，而是計(jì)入其他綜合收益。
會(huì)計(jì)分錄：
借：其他債權(quán)投資(重分類日的公允價(jià)值)
貸：交易性金融資產(chǎn)(原賬面價(jià)值)
其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)(差額，可能在借方或貸方)
重分類的注意事項(xiàng)
1.公允價(jià)值確定：重分類日的公允價(jià)值是確定新賬面余額或計(jì)量方式的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)確保公允價(jià)值的確定方法合理、可靠，并符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。
2.會(huì)計(jì)政策變更：交易性金融資產(chǎn)的重分類可能涉及會(huì)計(jì)政策的變更。企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)政策變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐丁?/span>
3.稅務(wù)影響：交易性金融資產(chǎn)的重分類可能對(duì)企業(yè)的稅務(wù)產(chǎn)生影響。企業(yè)應(yīng)關(guān)注相關(guān)稅法規(guī)定，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性。
舉例：
假設(shè)某公司在某一時(shí)點(diǎn)持有一份交易性金融資產(chǎn)(債券)，其賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。隨后，公司決定將該金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資。在重分類日，該債券的公允價(jià)值為110萬(wàn)元。則公司應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：
借：債權(quán)投資110萬(wàn)元
貸：交易性金融資產(chǎn)100萬(wàn)元
公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元
如果公司決定將該金融資產(chǎn)重分類為其他債權(quán)投資，則會(huì)計(jì)處理如下：
借：其他債權(quán)投資110萬(wàn)元
貸：交易性金融資產(chǎn)100萬(wàn)元
其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)10萬(wàn)元
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