權(quán)益類交易性金融資產(chǎn)重分類賬務(wù)處理
精選回答
權(quán)益類交易性金融資產(chǎn)的重分類賬務(wù)處理，主要涉及到將其從一種計量方式轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N計量方式，常見的重分類包括從以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益(即交易性金融資產(chǎn))轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌愋偷慕鹑谫Y產(chǎn)，如債權(quán)投資、其他債權(quán)投資等。
一、交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資
1.會計處理原則：
以重分類日的公允價值作為新的賬面余額。
根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值確定其實際利率。
2.會計分錄：
借：債權(quán)投資(公允價值)
貸：交易性金融資產(chǎn)(原賬面價值)
公允價值變動損益(差額，可能借記或貸記)
二、交易性金融資產(chǎn)重分類為其他債權(quán)投資
1.會計處理原則：
繼續(xù)以公允價值計量該金融資產(chǎn)。
將之前計入公允價值變動損益的累計利得或損失轉(zhuǎn)入其他綜合收益。
2.會計分錄：
借：其他債權(quán)投資(公允價值)
貸：交易性金融資產(chǎn)(原賬面價值)
其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動(差額，可能借記或貸記)
三、其他注意事項
1.公允價值變動處理：在重分類日，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值與其原賬面價值存在差異，該差異需要計入相應(yīng)的損益科目(如公允價值變動損益)或其他綜合收益科目。
2.實際利率確定：對于重分類為債權(quán)投資的情況，企業(yè)需要根據(jù)重分類日的公允價值重新確定該金融資產(chǎn)的實際利率，這將影響后續(xù)期間的利息收入確認(rèn)。
3.信息披露：企業(yè)在進(jìn)行權(quán)益類交易性金融資產(chǎn)重分類時，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露相關(guān)信息，包括重分類的原因、重分類日的公允價值、對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。
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