金融資產(chǎn)三類之間的轉(zhuǎn)換
精選回答
??金融資產(chǎn)三類之間的轉(zhuǎn)換主要指的是以攤余成本計量的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(其他債權(quán)投資/其他權(quán)益工具投資)和以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(交易性金融資產(chǎn))之間的轉(zhuǎn)換。
一、轉(zhuǎn)換類型及條件
1.交易性金融資產(chǎn)與其他債權(quán)投資/其他權(quán)益工具投資之間的轉(zhuǎn)換
轉(zhuǎn)換條件：通?；谄髽I(yè)的投資策略、風(fēng)險管理需求或市場條件的變化。
會計處理：轉(zhuǎn)換時，需要將原金融資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整為新金融資產(chǎn)的公允價值，差額計入當(dāng)期損益或其他綜合收益。
2.其他債權(quán)投資/其他權(quán)益工具投資與債權(quán)投資之間的轉(zhuǎn)換
轉(zhuǎn)換條件：當(dāng)企業(yè)改變其投資策略，或金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化時，可能需要進(jìn)行此類轉(zhuǎn)換。
會計處理：轉(zhuǎn)換時，需要按照新的計量屬性(攤余成本或公允價值)重新計量金融資產(chǎn)，并調(diào)整相關(guān)科目的賬面價值。
二、具體會計處理
1.交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為其他債權(quán)投資/其他權(quán)益工具投資
借：其他債權(quán)投資/其他權(quán)益工具投資(公允價值)
貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面價值)
投資收益(差額，可借可貸)
同時，將原計入公允價值變動損益的累計變動額轉(zhuǎn)入其他綜合收益。
2.其他債權(quán)投資/其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)為交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)(公允價值)
貸：其他債權(quán)投資/其他權(quán)益工具投資(賬面價值)
其他綜合收益(累計公允價值變動額，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益)
投資收益(差額，可借可貸)
3.其他債權(quán)投資轉(zhuǎn)為債權(quán)投資
借：債權(quán)投資(攤余成本)
貸：其他債權(quán)投資(賬面價值)
其他綜合收益(累計公允價值變動額，可能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益或保留)
(可能涉及利息調(diào)整等科目的調(diào)整)
4.債權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他債權(quán)投資
借：其他債權(quán)投資(公允價值)
貸：債權(quán)投資(攤余成本)
(可能涉及利息調(diào)整等科目的調(diào)整)
投資收益(差額及公允價值變動，可借可貸)
金融資產(chǎn)的分類
企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、貸款、墊款、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。
基本原則
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，對金融資產(chǎn)進(jìn)行合理的分類。金融資產(chǎn)一般劃分為以下三類：
（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)?！緮偂?/p>
（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)?！揪C(股)、綜(債)】
（3）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)?！緭p(股)、損(債))
2.對金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。
金融資產(chǎn)的具體分類
一、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)【攤】
同時符合下列條件：
1.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。
2.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。(如：普通債券)
舉例：
1.銀行向企業(yè)客戶發(fā)放的固定利率的貸款(假定不存在其他特殊安排、業(yè)務(wù)模式：以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo))
2.企業(yè)持有的普通債券(假定沒有其他特殊安排、業(yè)務(wù)模式：以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo))
3.企業(yè)正常商業(yè)往來形成的具有一定信用期限的應(yīng)收賬款，如果企業(yè)擬根據(jù)應(yīng)收賬款的合同現(xiàn)金流量收取現(xiàn)金，且不打算提前處置應(yīng)收賬款，則該應(yīng)收賬款可以分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
會計科目：貸款、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資等
二、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
1.【綜(債)】
同時符合下列條件：
1.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。
2.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。
舉例：
企業(yè)持有的普通債券(假定沒有其他特殊安排、業(yè)務(wù)模式：既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo))
會計科目：其他債權(quán)投資
2.【綜(股)】
會計科目：其他權(quán)益工具投資
三、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(含直接指定)【損(債)、損(股)】
按照上述一和二分類之外的金融資產(chǎn)
舉例：
股票(指定為綜【股】的除外)、基金、可轉(zhuǎn)換債券(通常：不符合合同現(xiàn)金流量特征)
會計科目：交易新金融資產(chǎn)
相關(guān)知識點，可以點擊查看：
會計知識點解讀，考點分析可以關(guān)注中級會計實務(wù)欄目
免費試聽 全部>>
-
中級
債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)
2025《中級會計實務(wù)》應(yīng)試·...
劉陽
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
中級
無形資產(chǎn)的使用壽命
2025《中級會計實務(wù)》應(yīng)試·...
劉陽
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
中級
固定資產(chǎn)處置的會計處理
2025《中級會計實務(wù)》應(yīng)試·...
劉陽
免費
已有2500人學(xué)習(xí)
津公網(wǎng)安備12010202000755號