對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)階段考點(diǎn)
備考的路上，或許你會(huì)感到疲憊和迷茫，但請(qǐng)記住，每一次的努力都是在為未來的成功鋪路。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)考試預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開啟，讓我們堅(jiān)持下去，勝利就在前方！跟著東奧一起學(xué)習(xí)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的知識(shí)點(diǎn)吧！
【第二十一章 企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表】
對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整
應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額（★★評(píng)估增值或減值）。
手寫板
借：無形資產(chǎn)
貸：資本公積
借：資本公積
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債
總結(jié)
（僅適用于非同一控制下的企業(yè)合并）
1.購買日（以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款等為例）
評(píng)估增值 | 評(píng)估減值 |
①借：固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)等 貸：資本公積 ②借：資本公積 貸：遞延所得稅負(fù)債 或者： 借：固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)等 貸：遞延所得稅負(fù)債 資本公積（倒擠） | ①借：資本公積 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/應(yīng)收賬款/無形資產(chǎn)等 ②借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：資本公積 或者： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 資本公積（倒擠） 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/應(yīng)收賬款/無形資產(chǎn)等 注：應(yīng)收賬款一般為評(píng)估減值 |
2.購買日后
（1）評(píng)估增值（以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨為例）
第1年年末（購買日當(dāng)年年末） | 第2年年末 |
①借：固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)等 貸：資本公積 ②借：資本公積 貸：遞延所得稅負(fù)債 或者： 借：固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)等 貸：遞延所得稅負(fù)債 資本公積（倒擠） | ①借：固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)/未分配利潤—年初等 貸：資本公積——年初 ②借：資本公積——年初 貸：遞延所得稅負(fù)債 或者： 借：固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)/未分配利潤—年初等 貸：遞延所得稅負(fù)債 資本公積——年初（倒擠） 注：如果存貨第一年已經(jīng)銷售，則替換為未分配利潤—年初 |
③借：管理費(fèi)用等（當(dāng)年補(bǔ)提折舊、攤銷） 貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 ④借：營業(yè)成本（如果評(píng)估增值的存貨對(duì)外出售） 貸：存貨 ⑤借：遞延所得稅負(fù)債 貸：所得稅費(fèi)用 注意：基數(shù)為已售出存貨的金額（評(píng)估增值部分）、已計(jì)提折舊或已攤銷的金額等 | ③借：未分配利潤——年初 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 ④借：未分配利潤——年初 貸：未分配利潤——年初（假設(shè)存貨第1年已銷售） ⑤借：遞延所得稅負(fù)債 貸：未分配利潤——年初 |
⑥借：管理費(fèi)用（當(dāng)年補(bǔ)提折舊、攤銷） 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 ⑦借：營業(yè)成本 貸：存貨 ⑧借：遞延所得稅負(fù)債 貸：所得稅費(fèi)用 注意：基數(shù)為當(dāng)期已售出存貨的金額、已計(jì)提折舊或已攤銷的金額等 |
（2）評(píng)估減值（以應(yīng)收賬款為例）
第1年年末（購買日當(dāng)年年末） | 第2年年末 |
①借：資本公積 貸：應(yīng)收賬款 ②借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：資本公積 或者： 借：資本公積（倒擠） 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 | ①借：資本公積——年初 貸：未分配利潤——年初 ②借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：資本公積——年初 或者： 借：資本公積（倒擠） 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：未分配利潤——年初 |
③借：應(yīng)收賬款 貸：信用減值損失 （按評(píng)估確認(rèn)的金額收回，壞賬已核銷） ④借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) | ③借：未分配利潤——年初 貸：未分配利潤——年初 （假設(shè)應(yīng)收賬款第一年已全部收回） ④借：未分配利潤——年初 貸：遞延所得稅資產(chǎn) |
補(bǔ)充內(nèi)容
假定應(yīng)收賬款：賬面價(jià)值3 920萬元，公允價(jià)值3 820萬元
收回3 820萬元 | 收回3 920萬元 |
個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表：應(yīng)收賬款3 920萬元 借：銀行存款 3 820 信用減值損失 100 貸：應(yīng)收賬款 3920 | 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表：應(yīng)收賬款3 920萬元 借：銀行存款 3 920 貸：應(yīng)收賬款 3 920 |
合并財(cái)務(wù)報(bào)表：應(yīng)收賬款3 820萬元 借：應(yīng)收賬款 100 貸：信用減值損失 100 | 合并財(cái)務(wù)報(bào)表：應(yīng)收賬款3 820萬元（收回3 920萬元，實(shí)質(zhì)上是一種收益，體現(xiàn)為減值利得） 借：應(yīng)收賬款 100 貸：信用減值損失 100（減值利得） |
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以上就是為大家整理的關(guān)于對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整相關(guān)內(nèi)容?？忌鷤円侠戆才艜r(shí)間，充分利用預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)時(shí)間，積極備考， 希望大家都能取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證！
注：以上內(nèi)容選自張敬富老師24年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)階段課程講義
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