出口退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做
精選回答
在出口業(yè)務(wù)中，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理通常包括貨物出口和收到出口退稅兩個(gè)主要環(huán)節(jié)。
1.貨物出口時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
假設(shè)企業(yè)以FOB(離岸價(jià))方式出口貨物
1.銷售貨物并確認(rèn)收入：
假設(shè)企業(yè)以FOB價(jià)格銷售貨物，且貨款尚未收到。
借：應(yīng)收賬款---外幣賬戶(外幣金額)
貸：主營業(yè)務(wù)收入---出口收入(外幣金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用---匯兌損益(如果有匯率變動(dòng))
2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
假設(shè)貨物的成本為人民幣金額。
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
3.確認(rèn)出口退稅：
假設(shè)企業(yè)符合出口退稅條件，且退稅金額為人民幣金額。
借：其他應(yīng)收款---應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(出口退稅)
2.收到出口退稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
1.收到退稅款項(xiàng)：
假設(shè)企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款。
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款---應(yīng)收出口退稅款
舉例
假設(shè)一家企業(yè)出口了一批商品，出口價(jià)格為10，000美元(USD)，匯率為1美元兌換6.5元人民幣(CNY)。企業(yè)符合出口退稅條件，退稅率為13%。企業(yè)以FOB(離岸價(jià))方式出口貨物。
1.貨物出口時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
確認(rèn)銷售收入
借：應(yīng)收賬款---USD10，000
貸：主營業(yè)務(wù)收入---出口收入65，000
財(cái)務(wù)費(fèi)用---匯兌損益(如果有匯率變動(dòng))
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
假設(shè)貨物的成本為50，000元人民幣。
借：主營業(yè)務(wù)成本50，000
貸：庫存商品50，000
確認(rèn)出口退稅
假設(shè)退稅金額為8，500元人民幣(10，000美元×13%)。
借：其他應(yīng)收款---應(yīng)收出口退稅款8，500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(出口退稅)8，500
2.收到退稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款8，500
貸：其他應(yīng)收款---應(yīng)收出口退稅款8，500
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