非同一控制下控股合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄




只有走過彎路,才更確信當(dāng)初最想要的是什么。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)備考正在進(jìn)行中,不忘初心,堅(jiān)持自己的信念和理想,才能走得更遠(yuǎn)。
【知識(shí)點(diǎn)】非同一控制下控股合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資
【所屬章節(jié)】第六章 長(zhǎng)期股權(quán)投資和合營(yíng)安排
非同一控制下控股合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資
一、以固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)
借:固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(包含增值稅的公允價(jià)值)
應(yīng)收股利(支付對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))
貸:固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
資產(chǎn)處置損益(或借方)
二、以存貨作為對(duì)價(jià)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(包含增值稅的公允價(jià)值)
應(yīng)收股利(支付對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 / 其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 / 其他業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:庫(kù)存商品 / 原材料
三、以長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性金融資產(chǎn)(其他
債權(quán)投資)等作為合并對(duì)價(jià)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利
投資收益(公允價(jià)值<賬面價(jià)值的差額)
貸:交易性金融資產(chǎn) / 其他債權(quán)投資 / 長(zhǎng)期股權(quán)投資(對(duì)其他公司的投資)(賬面價(jià)值)
投資收益(公允價(jià)值>賬面價(jià)值的差額)
借:其他綜合收益
資本公積——其他資本公積
貸:投資收益等
或反向
四、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益性金融資產(chǎn)(其他權(quán)益工具投資)作為合并對(duì)價(jià)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利
貸:其他權(quán)益工具投資(賬面價(jià)值)
盈余公積(差額,或借方)
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(差額,或借方)
借:其他綜合收益(可借可貸)
貸:盈余公積
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
注:以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
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