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長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換——2025年《中級會計實務》分錄

來源:東奧會計在線責編:譚暢2025-06-16 10:01:34

你今天受的苦,吃的虧,擔的責,扛的罪,忍的痛,到最后都會變成光,照亮你的路。2025年中級會計備考正在進行中,靠自己苦點很踏實,靠自己累點很安心!

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長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換——2025年《中級會計實務》分錄

【知識點】長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換

【所屬章節(jié)】第六章 長期股權(quán)投資和合營安排

中級會計知識點打卡

長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換


一、成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算

1.個別財務報表

(1)處置部分

借:銀行存款

 貸:長期股權(quán)投資

   投資收益(差額,或借方)

(2)剩余部分追溯調(diào)整

①投資時點商譽的追溯

若剩余股權(quán)的投資成本>原取得投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額,不調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。

若剩余股權(quán)的投資成本<原取得投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額,應調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值,同時調(diào)

整營業(yè)外收入或留存收益。

借:長期股權(quán)投資——投資成本

 貸:盈余公積(取得投資的以后年度處置)

   利潤分配——未分配利潤(取得投資的以后年度處置)

   營業(yè)外收入(取得當年處置)

②投資后的追溯調(diào)整

借:長期股權(quán)投資

 貸:留存收益(盈余公積、利潤分配——未分配利潤)(原取得投資時至處置投資當期期初被投資單位留存收益變動 × 剩余持股

比例)

   投資收益(處置投資當期期初至處置日被投資單位的凈損益變動 × 剩余持股比例)

   其他綜合收益(被投資單位其他綜合收益變動 × 剩余持股比例)

   資本公積——其他資本公積(其他原因?qū)е卤煌顿Y單位所有者權(quán)益變動 × 剩余持股比例)

(或反向)

2.合并財務報表

①對剩余股權(quán)按喪失控制權(quán)日的公允價值重新計量的調(diào)整

借:長期股權(quán)投資(公允價值)

 貸:長期股權(quán)投資(按權(quán)益法追溯調(diào)整后的賬面價值)

   投資收益(差額或借方)

②對個別財務報表中的處置部分收益的歸屬期間進行調(diào)整

借:投資收益

 貸:盈余公積

   未分配利潤

   其他綜合收益

   資本公積

或反向。

③將其他綜合收益轉(zhuǎn)到投資收益或留存收益:

借:其他綜合收益

 貸:投資收益(可轉(zhuǎn)損益部分)

   盈余公積(不可轉(zhuǎn)損益部分)

   未分配利潤(不可轉(zhuǎn)損益部分)

或反向。

④將資本公積轉(zhuǎn)到投資收益:

借:資本公積

 貸:投資收益

或反向。

二、公允價值計量轉(zhuǎn)換為成本法核算(非同一控制)

1.原股權(quán)為交易性金融資產(chǎn)

借:長期股權(quán)投資

 貸:交易性金融資產(chǎn)

   銀行存款等(付出對價的公允價值)

   投資收益(公允價值與賬面價值差額,可借可貸)

2.原股權(quán)為其他權(quán)益工具投資

借:長期股權(quán)投資

 貸:其他權(quán)益工具投資

   銀行存款等(付出對價的公允價值)

   留存收益(盈余公積、利潤分配——未分配利潤)(公允價值與賬面價值差額,可借可貸)

借:其他綜合收益

 貸:盈余公積

   利潤分配——未分配利潤(或相反分錄)

三、權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法核算(非同一控制)

借:長期股權(quán)投資

 貸:長期股權(quán)投資(原權(quán)益法下的賬面價值)

   銀行存款等(付出對價的公允價值)

四、公允價值計量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算

1.原股權(quán)為交易性金融資產(chǎn)

借:長期股權(quán)投資——投資成本

 貸:交易性金融資產(chǎn)

   銀行存款等(付出對價的公允價值)

   投資收益(公允價值與賬面價值差額,可借可貸)

2.原股權(quán)為其他權(quán)益工具投資

借:長期股權(quán)投資——投資成本

 貸:其他權(quán)益工具投資

   銀行存款等(付出對價的公允價值)

   留存收益(盈余公積、利潤分配——未分配利潤)(公允價值與賬面價值差額,可借可貸)

借:其他綜合收益

 貸:盈余公積

   利潤分配——未分配利潤

(或反向)

五、權(quán)益法轉(zhuǎn)換為公允價值計量

1.處置部分

借:銀行存款

 貸:長期股權(quán)投資——投資成本

         ——損益調(diào)整(可借可貸)

         ——其他綜合收益(可借可貸)

         ——其他權(quán)益變動(可借可貸)

   投資收益(可借可貸)

2.將原權(quán)益法核算時確認的全部其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益或留存收益

借:其他綜合收益

 貸:投資收益(可轉(zhuǎn)損益部分)

   盈余公積(不可轉(zhuǎn)損益部分)

   利潤分配——未分配利潤(不可轉(zhuǎn)損益部分)

或反向。

3.原權(quán)益法核算時確認的全部資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入投資收益

借:資本公積——其他資本公積

 貸:投資收益

或反向。

4.剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

借:交易性金融資產(chǎn) / 其他權(quán)益工具投資(剩余股權(quán)部分轉(zhuǎn)換日公允價值)

 貸:長期股權(quán)投資(剩余投資賬面價值)

   投資收益(差額,可借可貸)

六、成本法轉(zhuǎn)換為公允價值計量

1.確認有關(guān)股權(quán)投資的處置損益

借:銀行存款

 貸:長期股權(quán)投資(出售部分賬面價值)

   投資收益(差額,可借可貸)

2.剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

借:交易性金融資產(chǎn) / 其他權(quán)益工具投資(剩余股權(quán)部分轉(zhuǎn)換日公允價值)

 貸:長期股權(quán)投資(剩余部分賬面價值)

注:以上中級會計考試《中級會計實務》分錄由東奧教研團隊提供

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載

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