金融資產(chǎn)重分類——2025年《中級會計實務(wù)》分錄




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【知識點】金融資產(chǎn)重分類
【所屬章節(jié)】第八章 金融資產(chǎn)和金融負債
金融資產(chǎn)重分類
一、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(重分類日的公允價值)
債權(quán)投資減值準備
貸:債權(quán)投資——成本 / 利息調(diào)整(可借可貸)/ 應(yīng)計利息等(賬面余額)
公允價值變動損益(倒擠,可借可貸)
二、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
借:其他債權(quán)投資——成本 / 應(yīng)計利息 / 利息調(diào)整(可借可貸)
貸:債權(quán)投資——成本 / 應(yīng)計利息 / 利息調(diào)整(可借可貸)
借:其他債權(quán)投資——公允價值變動
貸:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動(或相反分錄)
借:債權(quán)投資減值準備
貸:其他綜合收益——信用減值準備
三、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
借:債權(quán)投資——成本 / 應(yīng)計利息 / 利息調(diào)整(可借可貸)
貸:其他債權(quán)投資——成本 / 應(yīng)計利息 / 利息調(diào)整(可借可貸)
借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動
貸:其他債權(quán)投資——公允價值變動(或相反分錄)
借:其他綜合收益——信用減值準備
貸:債權(quán)投資減值準備
四、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
1.轉(zhuǎn)換【假設(shè):先轉(zhuǎn)換(原賬面價值)、后調(diào)差額(公允價值)】
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)
貸:其他債權(quán)投資——成本 / 應(yīng)計利息 / 利息調(diào)整(可借可貸)/ 公允價值變動(可借可貸)
公允價值變動損益(可借可貸)
2.反向結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益
借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動
——信用減值準備
貸:公允價值變動損益(或相反分錄)
五、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
1.轉(zhuǎn)換【假設(shè):先補差額(公允價值)、后轉(zhuǎn)換】
借:債權(quán)投資——成本(面值)/ 應(yīng)計利息
——利息調(diào)整(倒擠,可借可貸)
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動等(可借可貸)
公允價值變動損益(差額,可借可貸)
2.補提減值準備:
借:信用減值損失
貸:債權(quán)投資減值準備
六、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
1.轉(zhuǎn)換【假設(shè):先補差額(公允價值)、后轉(zhuǎn)換】
借:其他債權(quán)投資——成本(面值)/ 應(yīng)計利息
——利息調(diào)整(倒擠,可借可貸)
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動等(可借可貸)
公允價值變動損益(差額,可借可貸)
2.補提減值準備:
借:信用減值損失
貸:其他綜合收益——信用減值準備
注:以上中級會計考試《中級會計實務(wù)》分錄由東奧教研團隊提供
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)