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金融資產(chǎn)重分類——2025年《中級會計實務(wù)》分錄

來源:東奧會計在線責編:譚暢2025-06-18 10:02:42

汗水和付出可能不會即刻開花結(jié)果,但它們是積累的寶藏,未來的你將因此收獲滿滿。2025年中級會計備考正在進行中,別畏懼挫折,它是成功的墊腳石。

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金融資產(chǎn)重分類——2025年《中級會計實務(wù)》分錄

【知識點】金融資產(chǎn)重分類

【所屬章節(jié)】第八章 金融資產(chǎn)和金融負債

中級會計知識點打卡

金融資產(chǎn)重分類

一、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

借:交易性金融資產(chǎn)——成本(重分類日的公允價值)

  債權(quán)投資減值準備

 貸:債權(quán)投資——成本 / 利息調(diào)整(可借可貸)/ 應(yīng)計利息等(賬面余額)

   公允價值變動損益(倒擠,可借可貸)

二、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

借:其他債權(quán)投資——成本 / 應(yīng)計利息 / 利息調(diào)整(可借可貸)

 貸:債權(quán)投資——成本 / 應(yīng)計利息 / 利息調(diào)整(可借可貸)

借:其他債權(quán)投資——公允價值變動

 貸:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動(或相反分錄)

借:債權(quán)投資減值準備

 貸:其他綜合收益——信用減值準備

三、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

借:債權(quán)投資——成本 / 應(yīng)計利息 / 利息調(diào)整(可借可貸)

 貸:其他債權(quán)投資——成本 / 應(yīng)計利息 / 利息調(diào)整(可借可貸)

借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動

 貸:其他債權(quán)投資——公允價值變動(或相反分錄)

借:其他綜合收益——信用減值準備

 貸:債權(quán)投資減值準備

四、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

1.轉(zhuǎn)換【假設(shè):先轉(zhuǎn)換(原賬面價值)、后調(diào)差額(公允價值)】

借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

 貸:其他債權(quán)投資——成本 / 應(yīng)計利息 / 利息調(diào)整(可借可貸)/ 公允價值變動(可借可貸)

   公允價值變動損益(可借可貸)

2.反向結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益

借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動

        ——信用減值準備

 貸:公允價值變動損益(或相反分錄)

五、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

1.轉(zhuǎn)換【假設(shè):先補差額(公允價值)、后轉(zhuǎn)換】

借:債權(quán)投資——成本(面值)/ 應(yīng)計利息

      ——利息調(diào)整(倒擠,可借可貸)

 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

          ——公允價值變動等(可借可貸)

   公允價值變動損益(差額,可借可貸)

2.補提減值準備:

借:信用減值損失

 貸:債權(quán)投資減值準備

六、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

1.轉(zhuǎn)換【假設(shè):先補差額(公允價值)、后轉(zhuǎn)換】

借:其他債權(quán)投資——成本(面值)/ 應(yīng)計利息

        ——利息調(diào)整(倒擠,可借可貸)

 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

          ——公允價值變動等(可借可貸)

   公允價值變動損益(差額,可借可貸)

2.補提減值準備:

借:信用減值損失

 貸:其他綜合收益——信用減值準備

注:以上中級會計考試《中級會計實務(wù)》分錄由東奧教研團隊提供

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載

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