凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)——2025年《中級會計實務(wù)》強化階段知識點
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【第二十四章 政府會計】
凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)
【知識點】
單位財務(wù)會計中凈資產(chǎn)的來源主要包括累計實現(xiàn)的盈余和無償調(diào)撥的凈資產(chǎn)。
一、本期盈余及本年盈余分配
1.本期盈余
借：財政撥款收入/事業(yè)收入/上級補助收入/附屬單位上繳收入/經(jīng)營收入/非同級財政撥款收入/投資收益/捐贈收入/利息收入/租金收入/其他收入
貸：本期盈余
借：本期盈余
貸：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/經(jīng)營費用/所得稅費用/資產(chǎn)處置費用/上繳上級費用/對附屬單位補助費用/其他費用（不包括使用專用基金的費用）
年末：
借：本期盈余
貸：本年盈余分配
或反向。
2.本年盈余分配
根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金的，按照預(yù)算會計下計算的提取金額：
借：本年盈余分配
貸：專用基金
然后將“本年盈余分配”科目余額轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目。
二、專用基金
1.含義
專用基金：是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)換基金等。
2.科目設(shè)置
（1）財務(wù)會計：專用基金
（2）預(yù)算會計：專用結(jié)余
三、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)（調(diào)入、調(diào)出）
1.通常情況下，無償調(diào)撥非現(xiàn)金資產(chǎn)不涉及資金業(yè)務(wù)，因此不需要進行預(yù)算會計核算（除非以現(xiàn)金支付相關(guān)費用等）。
2.年末，單位應(yīng)將“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入累計盈余
借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)
貸：累計盈余
或反向。
四、權(quán)益法調(diào)整
1.科目設(shè)置
“權(quán)益法調(diào)整”科目核算事業(yè)單位持有的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，按照被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動份額調(diào)整長期股權(quán)投資賬面余額而計入凈資產(chǎn)的金額。
2.具體賬務(wù)處理
①年末，按照被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動應(yīng)享有（或應(yīng)分擔）的份額：
借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動
貸：權(quán)益法調(diào)整
或反向
②處置長期股權(quán)投資時，按照原計入凈資產(chǎn)的相應(yīng)部分金額：
借：權(quán)益法調(diào)整
貸：投資收益
或反向
五、以前年度盈余調(diào)整
1.科目設(shè)置
“以前年度盈余調(diào)整”科目核算單位本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度盈余的事項，包括本年度發(fā)生的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度盈余的事項。
2.具體賬務(wù)處理
借：累計盈余
貸：以前年度盈余調(diào)整
或反向
六、累計盈余
1.科目設(shè)置
累計盈余：反映單位歷年實現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額，以及因無償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動額。
2.具體賬務(wù)處理
年末：
①將“本年盈余分配”科目的余額轉(zhuǎn)入累計盈余：
借：本年盈余分配
貸：累計盈余
或反向
②將“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入累計盈余：
借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)
貸：累計盈余
或反向
提示
按照規(guī)定上繳、繳回、單位間調(diào)劑結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動額，以及對以前年度盈余的調(diào)整金額，也通過“累計盈余”科目核算。
以上就是為大家整理的關(guān)于凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)容?？忌鷤円侠戆才艜r間，充分利用強化提升階段的學習時間，積極備考，希望大家都能取得中級會計師資格證！
注：以上內(nèi)容選自張敬富老師2025年《中級會計實務(wù)》輕1·基礎(chǔ)細講班講義
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