企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免_中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法常見考點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免
【所屬章節(jié)】
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免
企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免
（一）有關(guān)抵免境外己納所得稅額的規(guī)定
1.稅法規(guī)定允許抵免的兩種情況。(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2.稅法規(guī)定，企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
其中：(1)已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。(2)抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照我國稅法的相關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
3.稅收抵免的計(jì)算。抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下：
抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
（二）有關(guān)抵免境外負(fù)擔(dān)所得稅額的規(guī)定
稅法規(guī)定：居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在該法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。
1.直接控制。
2.間接控制。
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(注：以上內(nèi)容摘自《經(jīng)濟(jì)法》授課講義，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處)
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