【內(nèi)容導(dǎo)航】

(二)提供應(yīng)稅勞務(wù)

(三)進(jìn)口貨物

【知識(shí)點(diǎn)】

中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間早已公布，不知道大家已經(jīng)準(zhǔn)備好了嗎?學(xué)會(huì)利用碎片時(shí)間梳理知識(shí)點(diǎn)，可以幫我們節(jié)省很多時(shí)間，下面和小編一起學(xué)習(xí)一下吧。

(二)提供應(yīng)稅勞務(wù)

除營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)外，現(xiàn)行增值稅側(cè)重于對(duì)銷售貨物征稅，對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)征稅僅限于較小范圍，主要有提供加工、修理修配勞務(wù)兩類。

提供加工、修理修配勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

1.加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);

2.修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

另外，自2009年1月1日起，在中國境內(nèi)從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)包括中國石油天然氣集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱中石油集團(tuán))和中國石油化工集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱中石化集團(tuán))重組改制后設(shè)立的油氣田分(子)公司、存續(xù)公司和其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱油氣田企業(yè))，不包括經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè)，為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅。

生產(chǎn)性勞務(wù)，是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油、天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務(wù)。東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)僅限于油氣田企業(yè)之間相互提供屬于《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》所附的所附的《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍注釋》內(nèi)的勞務(wù)。

但是，以下情形不繳納增值稅：

(1)油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)。

(2)非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性勞務(wù)。

(3)油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù);

(4)油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間以及其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)。

自2012年1月1日開始，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)的油氣田企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅，不再執(zhí)行《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理辦法〉的通知》。

總之，納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

(三)進(jìn)口貨物

進(jìn)口貨物，是指進(jìn)入中國境內(nèi)的貨物。對(duì)于進(jìn)口貨物，除依法征收關(guān)稅外，還應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅。貨物的進(jìn)出口實(shí)際上都是貨物銷售，只不過其納稅環(huán)節(jié)、適用稅率及所起作用特殊，稅法才單獨(dú)列舉。理論上說，除了進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅外，出口貨物也應(yīng)當(dāng)納入增值稅的征收范圍，不過，對(duì)出口貨物一般實(shí)行零稅率。而法律有特殊規(guī)定的某些限制或禁止出口的貨物，可以不適用零稅率，而依正常稅率征稅。因此，對(duì)屬于增值稅征收范圍的銷售貨物應(yīng)當(dāng)作廣義理解，包括銷往境外的貨物。

對(duì)在進(jìn)口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié)，以及國內(nèi)地區(qū)間個(gè)別貨物(如初級(jí)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等)增值稅適用稅率執(zhí)行不一致的，納稅人應(yīng)按其取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)同一貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié)以及國內(nèi)地區(qū)間增值稅適用稅率執(zhí)行不一致的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況逐級(jí)上報(bào)至共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)予以明確。

《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考試的特點(diǎn)是背誦記憶較多，我們可以利用空閑時(shí)間和早上頭腦比較清醒的時(shí)候進(jìn)行，預(yù)祝大家考試順利。

(注：以上內(nèi)容摘自《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處)