2016年注會《會計》知識點：可供出售金融資產(chǎn)的處理
3科
日均>3h
注會不是一場短途的沖刺，而是一場考驗耐力的馬拉松。所有復習注會考試的人，都要明白我們所復習的每一個知識點其實就是馬拉松邁出的每一步。只有堅實地打好基礎(chǔ)，才能贏得最后的通關(guān)。以下小編為大家整理的注會《會計》中的知識點，幫助考生梳理記憶。
可供出售金融資產(chǎn)的處理
1. 可供出售金融資產(chǎn)的初始計量
①股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價值與交易費用之和)
應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸：銀行存款等
②債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)
應收利息(實際支付的款項中包含的利息)
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)
貸：銀行存款等
2.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量
(1)可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當確認為投資收益。
可供出售金融資產(chǎn)是債券投資的，應采用實際利率法計算利息，并計入當期損益。
可供出售金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券投資：
借：應收利息(債券面值×票面利率)
借(或貸)：可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額)
貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)
可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券投資：
借：可供出售金融資產(chǎn)——應計利息(面值×票面利率)
借(或貸)：可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額)
貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)
(2)資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)。
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：資本公積——其他資本公積
或相反的處理。
(3)出售(終止確認)時，售價和賬面價值的差額計入投資收益;同時，將“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)出，計入當期損益。
借：銀行存款等(實際收到的金額)
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動等
貸(借)：投資收益(差額)
借(或貸)：資本公積——其他資本公積
(公允價值累計變動額)
貸(或借)：投資收益
3.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的處理
企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有至到期的最初意圖。如 果處置或重分類為其他金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供 出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終 止確認時轉(zhuǎn)出計入當期損益。將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)(按重分類日的公允價值入賬)
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資——成本
——利息調(diào)整(也可能記借方)
資本公積——其他資本公積(可能記借也可能記貸)
無限風光在險峰，CPA這場長途跋涉中，我們用毅力譜寫最美的音符，我們用樂觀高唱勝利的凱歌。不要放棄你的夢想，做注會路上堅定的追夢者。
相關(guān)文章
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號