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2016年注會《會計》知識點:持有至到期投資的處理

來源:東奧會計在線責(zé)編:笑靨如花2016-07-13 14:31:24
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

  注會不是一場短途的沖刺,而是一場考驗?zāi)土Φ鸟R拉松。所有復(fù)習(xí)注會考試的人,都要明白我們所復(fù)習(xí)的每一個知識點其實就是馬拉松邁出的每一步。只有堅實地打好基礎(chǔ),才能贏得最后的通關(guān)。以下小編為大家整理的注會《會計》中的知識點,幫助考生梳理記憶。

  持有至到期投資的處理

  1.持有至到期投資的攤余成本

  本期期初攤余成本即為上期期末攤余成本

  期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值準(zhǔn)備

  【提示1】就持有至到期投資來說,攤余成本即為其賬面價值。

  【提示2】實際利率,是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量,折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價值所使用的利率。

  【提示3】企業(yè)在初始確認(rèn)劃分為攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時,就應(yīng)當(dāng)計算確定實際利率,并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

  2. 持有至到期利息收入的確認(rèn)

 ?、俜制诟断⑹杖氲拇_認(rèn)

  持有至到期投資如為分期付息、一次還本的債券,企業(yè)應(yīng)當(dāng)于付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日計提債券利息,計提的利息通過“應(yīng)收利息”科目核算,同時確認(rèn)利 息收入。付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日,以持有至到期投資面值和票面利率計算確定應(yīng)收利息,以持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定利息收入,按其差額確定利 息調(diào)整額。收到上列應(yīng)計未收的利息時,確認(rèn)銀行存款。

  ②到期一次還本付息債券利息收入的確認(rèn)

  持有至到期投資如為到期一次還本付息的債券,企業(yè)應(yīng)當(dāng)于資產(chǎn)負(fù)債表日計提債券利息,計提的利息通過“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目核算,同 時按實際利率法確認(rèn)利息收入并攤銷利息調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表日,以持有至到期投資面值和票面利率計算確定應(yīng)收利息,,以持有至到期投資攤余成本和實際利率計算 確定利息收入,按其差額確定利息調(diào)整額。

  3.持有至到期的重分類和處置

 ?、俪钟兄恋狡谕顿Y轉(zhuǎn)換(重分類)——差額進(jìn)權(quán)益

  借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值)

  持有至到期投資減值準(zhǔn)備

  貸:持有至到期投資

  資本公積——其他資本公積(差額,也可能在借方)

 ?、诔鍪鄢钟兄恋狡谕顿Y——差額進(jìn)損益

  借:銀行存款等

  持有至到期投資減值準(zhǔn)備

  貸:持有至到期投資

  投資收益(差額,也可能在借方)

  無限風(fēng)光在險峰,CPA這場長途跋涉中,我們用毅力譜寫最美的音符,我們用樂觀高唱勝利的凱歌。不要放棄你的夢想,做注會路上堅定的追夢者。

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