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2016年注會《會計》知識點:交易性金融資產(chǎn)的處理

來源:東奧會計在線責編:笑靨如花2016-07-13 14:34:06
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

  注會不是一場短途的沖刺,而是一場考驗耐力的馬拉松。所有復習注會考試的人,都要明白我們所復習的每一個知識點其實就是馬拉松邁出的每一步。只有堅實地打好基礎(chǔ),才能贏得最后的通關(guān)。以下小編為大家整理的注會《會計》中的知識點,幫助考生梳理記憶。

  交易性金融資產(chǎn)的處理

  1.交易性金融資產(chǎn)的初始計量

  (1)按公允價值進行初始計量,交易費用計入當期損益(記入“投資收益”科目的借方)。

  交易費用——是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。

  注意:四類金融資產(chǎn)中,只有第一類金融資產(chǎn)的交易費用是計入當期損益的,后面三類都是要計入其自身的入賬價值。

  (2)支付的買價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——應當單獨確認為應收項目(分別記入“應收股利”和“應收利息”科目)。

  會計分錄:

  借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

  應收股利或應收利息(買價中所含的現(xiàn)金

  股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

  投資收益(交易費用)

  貸:銀行存款等(實際支付的金額)

  2.交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

  (1)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息,應當確認為投資收益。

  借:應收股利或應收利息

  貸:投資收益

  (2)資產(chǎn)負債表日,按公允價值進行后續(xù)計量,公允價值變動計入當期損益。

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

  貸:公允價值變動損益

  或相反的處理。

  (3)處置金融資產(chǎn)時,售價與賬面價值之間的差額確認為投資收益;同時調(diào)整公允價值變動損益。

  借:銀行存款 (實際收到的金額)

  貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

  ——公允價值變動

  投資收益 (差額,或借方)

  同時,將原記入“公允價值變動損益”科目的累計公允價值變動額轉(zhuǎn)出:

  借:公允價值變動損益

  貸:投資收益

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