中級職稱會計實務(wù)常見考點：負債的計稅基礎(chǔ)及產(chǎn)生的暫時性差異

來源：東奧會計在線責編：姚姚2016-08-03 14:16:26

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

　　[小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：2016年中級職稱會計實務(wù)常見考點：負債的計稅基礎(chǔ)及產(chǎn)生暫時性差異的解釋。

　　【考點六十八】負債的計稅基礎(chǔ)及產(chǎn)生暫時性差異的解釋
　　1.定義：
　　負債計稅基礎(chǔ)的定義：是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
　　注：簡單的可以理解為負債未來不能夠抵扣的金額就是其計稅基礎(chǔ)。
　　暫時性差異的產(chǎn)生：負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
　　2.總結(jié)：

負債類型	賬面價值	計稅基礎(chǔ)
預(yù)計負債（產(chǎn)品質(zhì)量保證、預(yù)計退貨）	賬面價值	0
預(yù)計負債（擔保賠償）	賬面價值	賬面價值
預(yù)收賬款	賬面價值	0
應(yīng)付職工薪酬（工資）	賬面價值	賬面價值
應(yīng)付職工薪酬（股份支付、辭退福利）	賬面價值	0
其他應(yīng)付款（罰款、滯納金）	賬面價值	賬面價值
遞延收益（獎勵積分、與資產(chǎn)相關(guān)的	賬面價值	0