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2016年中級(jí)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常見考點(diǎn):暫時(shí)性差異

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:姚姚2016-08-03 14:19:42

  [小編“姚姚”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供:2016年中級(jí)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常見考點(diǎn):暫時(shí)性差異。

  【考點(diǎn)六十九】暫時(shí)性差異
  根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同,分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。
  【提示 1】目前采用賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的概念確認(rèn)暫時(shí)性差異。
  【提示 2】將遞延所得稅資產(chǎn)理解為資產(chǎn)類科目,將遞延所得稅負(fù)債理解為負(fù)債類科目。資產(chǎn)增加計(jì)借方,負(fù)債增加記貸方等。

  1.遞延所得稅費(fèi)用(或收益)(對(duì)應(yīng)科目“所得稅費(fèi)用”)遞延所得稅資產(chǎn)期末大于期初余額:(增加計(jì)入借方)
  借:遞延所得稅資產(chǎn)
    貸:所得稅費(fèi)用
  遞延所得稅資產(chǎn)期末小于期初余額:(減少計(jì)入貸方)
  借:所得稅費(fèi)用
    貸:遞延所得稅資產(chǎn)
  2.遞延所得稅負(fù)債期末大于期初余額:(增加計(jì)入貸方)
  借:所得稅費(fèi)用
    貸:遞延所得稅負(fù)債
  遞延所得稅負(fù)債期末小于期初余額:(減少計(jì)入借方)
  借:遞延所得稅負(fù)債
    貸:所得稅費(fèi)用
  3.所得稅費(fèi)用的分錄
  借:所得稅費(fèi)用(倒擠)
    遞延所得稅資產(chǎn)(借方發(fā)生額)(計(jì)算確定)
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅(根據(jù)稅法計(jì)算)
  遞延所得稅負(fù)債(貸方發(fā)生額)(計(jì)算確定)
  或:
  借:所得稅費(fèi)用(倒擠)
    遞延所得稅負(fù)債(借方發(fā)生額)(計(jì)算確定)
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅(根據(jù)稅法計(jì)算)
      遞延所得稅資產(chǎn)(貸方發(fā)生額)(計(jì)算確定)

  注:本文原創(chuàng)于東奧會(huì)計(jì)在線(http://wangstar.cn/),不得轉(zhuǎn)載!

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