2016年中級職稱會計實務(wù)常見考點：受托代理業(yè)務(wù)的核算

來源：東奧會計在線責(zé)編：姚姚2016-08-23 14:00:42

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

　　[小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：2016年中級職稱會計實務(wù)常見考點：受托代理業(yè)務(wù)的核算。

　　>>名師力薦：2016中級會計職稱考試最后六套題火熱銷售中<<

　　【考點107】受托代理業(yè)務(wù)的核算
　　（一）受托代理業(yè)務(wù)的概念
　　受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈給指定的其他組織或者個人的受托代理過程。
　　（二）受托代理業(yè)務(wù)的界定
　　在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人的作用。民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈活動存在本質(zhì)上的差異。
　?。ㄈ┦芡写順I(yè)務(wù)的核算
　　1.收到受托代理資產(chǎn)時
　　借：受托代理資產(chǎn)
　　　　貸：受托代理負(fù)債
　　其中，受托代理資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)按照以下方法確定：
　?。?）如果受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額作為受托代理資產(chǎn)的入賬價值；
　?。?）如果受托代理資產(chǎn)為短期投資，存貨、長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視不同情況確定其入賬價值；如果委托方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等），應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價值，如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受托代理資產(chǎn)的公允價值相差較大，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價值作為入賬價值；如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價值作為入賬價值。
　　2.在轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時
　　借：受托代理負(fù)債
　　　　貸：受托代理資產(chǎn)
　　3.收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金、銀行存款或者其他貨幣資金
　?。?）收到時：
　　借：銀行存款等
　　　　貸：受托代理負(fù)債
　?。?）轉(zhuǎn)出時：
　　借：受托代理負(fù)債
　　　　貸：銀行存款等