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從事來料加工業(yè)務(wù)，不缺資金，但M木材公司卻出現(xiàn)大筆借款。這個(gè)微小的疑點(diǎn)沒有逃過檢查人員的眼睛，一番內(nèi)查外調(diào)后，檢查人員揭開了企業(yè)借款背后的秘密。

山東省平邑縣國稅局對(duì)M木材加工公司實(shí)施稅收檢查，檢查人員以企業(yè)異常借款為線索，通過核查企業(yè)人員銀行賬戶，外調(diào)企業(yè)客戶業(yè)務(wù)，最終查實(shí)該企業(yè)對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票1 869.9萬元，涉及稅額317.9萬元。目前，涉案企業(yè)法定代表人張某、會(huì)計(jì)楊某已被公安機(jī)關(guān)批捕，案件已進(jìn)入司法訴訟階段。

蹊蹺的大額借款

檢查人員查閱M公司2015年度賬簿憑證及有關(guān)涉稅資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)客戶較少且業(yè)務(wù)集中在江蘇地區(qū)。檢查人員在企業(yè)賬面貨物流、發(fā)票流兩個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的檢查中沒有發(fā)現(xiàn)異常情況，于是把重點(diǎn)放在了對(duì)企業(yè)資金流的檢查上。

檢查人員發(fā)現(xiàn)，M公司賬簿中“其他應(yīng)付款”科目2015年末余額為1 200多萬元，其中，M公司從關(guān)聯(lián)企業(yè)H公司共借款980多萬元。明細(xì)賬簿顯示，兩家關(guān)聯(lián)企業(yè)檢查年度內(nèi)資金借款、還款往來十分頻繁。

按照常規(guī)，木材加工企業(yè)在經(jīng)營中一般先預(yù)收客戶部分定金，然后根據(jù)所簽合同進(jìn)行木材加工。因此木材加工企業(yè)生產(chǎn)流程和行業(yè)特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)緊張而需要大量借款維持生產(chǎn)的現(xiàn)象。面對(duì)檢查人員的疑問，M公司會(huì)計(jì)含糊其辭，并且無法提供有關(guān)借款資料。

檢查人員對(duì)該企業(yè)經(jīng)營情況仔細(xì)分析后認(rèn)為，M公司疑點(diǎn)突出，決定對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)和相關(guān)業(yè)務(wù)深入核查。在對(duì)M公司關(guān)聯(lián)企業(yè)H木材加工公司進(jìn)行調(diào)查后，檢查人員發(fā)現(xiàn)M公司和H公司兩家企業(yè)雖法定代表人不同，但是實(shí)際經(jīng)營控制人均為張某，兩家企業(yè)的會(huì)計(jì)也均為楊某。

外調(diào)協(xié)查取證據(jù)

檢查人員根據(jù)M公司、H公司“其他應(yīng)付款”明細(xì)科目顯示信息，依法調(diào)閱了兩家企業(yè)對(duì)公賬戶，以及相關(guān)人員的個(gè)人網(wǎng)銀賬戶資金往來數(shù)據(jù)。企業(yè)對(duì)公銀行交易明細(xì)顯示的資金往來情況與其賬簿數(shù)據(jù)一致，但在核查企業(yè)人員的個(gè)人銀行賬戶資料、交易記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，關(guān)聯(lián)企業(yè)H木材加工公司“其他應(yīng)付款”明細(xì)科目中曾有2 187.8萬元資金轉(zhuǎn)到會(huì)計(jì)楊某個(gè)人銀行賬戶。

通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)楊某個(gè)人網(wǎng)銀賬戶的資金往來情況進(jìn)行深入檢查，檢查人員發(fā)現(xiàn)，楊某在取得2 187.8萬元資金后不久，即通過個(gè)人網(wǎng)銀將款項(xiàng)匯至江蘇省S木材制品公司，而S公司與H木材加工公司無任何業(yè)務(wù)往來，但卻是M木材加工公司的重要客戶。

M公司與H公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，兩家企業(yè)會(huì)計(jì)均為楊某，且調(diào)查顯示兩家企業(yè)與江蘇企業(yè)存在資金回流現(xiàn)象，種種跡象表明，M公司具有虛開增值稅專用發(fā)票重大嫌疑。

為獲取M公司對(duì)外虛開的確鑿證據(jù)，檢查人員馬不停蹄奔赴江蘇S木材公司開展調(diào)查。在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的積極配合下，檢查人員獲得了M公司與S木材公司無貨物交易、虛開發(fā)票的相關(guān)證據(jù)。

違法虛開落法網(wǎng)

掌握M公司虛開發(fā)票的證據(jù)后，平邑縣國稅局迅速與公安機(jī)關(guān)協(xié)作，組成聯(lián)合專案組對(duì)M公司法定代表人張某、企業(yè)會(huì)計(jì)楊某進(jìn)行了抓捕。面對(duì)檢查人員提供的銀行對(duì)賬單和大量涉案單據(jù)等證據(jù)，M公司負(fù)責(zé)人張某承認(rèn)了虛開發(fā)票的違法事實(shí)。

據(jù)查，2015年1月-2015年8月，M木材加工公司共向江蘇S木材制品公司虛開增值稅專用發(fā)票215份，涉案金額共1 869.9萬元，稅額317.9萬元，價(jià)稅合計(jì)達(dá)2 187.8萬元。S木材制品公司拿到M公司發(fā)票后全部認(rèn)證抵扣增值稅稅款，并于2015年3月、2015年6月和2015年8月分3次將2 187.8萬元匯至M公司對(duì)公銀行賬戶。

張某按雙方約定扣除4%開票費(fèi)后，將剩余的2 100多萬元以借款歸還名義分期“償還”給平邑縣H木材加工公司。隨后H公司會(huì)計(jì)楊某通過個(gè)人賬戶該筆資金匯返給江蘇S公司。

至此，經(jīng)過1個(gè)多月時(shí)間不懈追查，M公司大額借款的秘密最終被檢查人員破解，一起虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)，通過關(guān)聯(lián)企業(yè)以歸還借款名義回流資金的虛開發(fā)票案件水落石出，等待涉案人員張某、楊某的將是法律的嚴(yán)懲。

（來源：中國稅務(wù)報(bào) 作者：贠相忠、李勇）