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【案例1】

甲賓館為增值稅一般納稅人，2016年5月取得住宿服務(wù)收入1 060 000元，該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生經(jīng)營成本為1 000 000元，其中購買賓館日用品、清洗布置、添置電器等取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計30 000元。甲賓館5月需繳納多少增值稅？

【分析】

一般計稅方法下的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司5月銷項(xiàng)稅額為1 060 000/ （1+6%）×6%=60 000（元）。該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為30 000元。該公司5月應(yīng)納增值稅額為60 000-30 000=30 000元。

【案例2】

乙賓館為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月取得住宿服務(wù)收入1 060 000元，該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生經(jīng)營成本為1 000 000元，其中購買賓館日用品、清洗布草、添置電器等取得增值稅發(fā)票上注明的稅額合計30 000元。甲賓館5月需繳納多少增值稅？

【分析】

小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅。小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。本期應(yīng)繳納增值稅：1 060 000/（1+3%）×3%=30 900（元）。

【案例3】

A演藝公司為增值稅一般納稅人，2016年5月舉辦文藝表演5場，取得門票收入1 060 000元，A演藝公司5月購買背景布、音響道具、鋼構(gòu)舞臺等取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計30 000元。A演藝公司5月需繳納多少增值稅？

【分析】

一般納稅人提供文化體育服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅。但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

（1）按一般計稅方法該公司5月銷項(xiàng)稅額為1 060 000/（1+6%）×6%=60 000（元）。該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為30 000元。該公司5月應(yīng)納增值稅額為60 000-30 000=30 000（元）。

（2）按簡易計稅方法該公司5月應(yīng)納增值稅額為1 060 000/（1+3%）×3%=30 900（元）。

【案例4】

B旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年5月收取單位和個人繳納的旅游費(fèi)用3 000 000元，其中支付給旅游目的地的地接公司住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)1 940 000元，地接公司開具了增值稅普通發(fā)票。B旅游公司本月購進(jìn)電腦、打印機(jī)等辦公設(shè)備等取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計30 000元。該公司5月需繳納多少增值稅，如何向旅游服務(wù)購買方開票？

【分析】

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按照上述規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證，否則，不得扣除。該公司5月銷項(xiàng)稅額為（3 000 000-1 940 000）/（1+6%）×6%=60 000（元）。該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為30 000元。該公司5月應(yīng)納增值稅額為60 000-30 000=30 000元。收取的3 000 000元中，1 940 000元只能開具普通發(fā)票，1 060 000元可以開具專用發(fā)票。

【案例5】

C大酒店為增值稅一般納稅人，2016年5月提供住宿服務(wù)取得收入1 000 000元，提供餐飲服務(wù)取得收入1 000 000元，提供會議服務(wù)取得收入200 000元，提供水療、健身服務(wù)取得收入50 000元，出租附屬小花園作為婚紗拍攝場地取得收入50 000元，出租音響設(shè)備取得收入30 000元，商務(wù)中心銷售煙、酒、茶等商品取得收入200 000元。5月發(fā)生經(jīng)營成本為1 600 000元，其中購買修繕服務(wù)、清洗布草、添置電器、購買各類商品（煙、酒、茶、農(nóng)產(chǎn)品等）取得增值稅發(fā)票上注明的稅額合計120 000元。C大酒店全部選擇一般計稅方法，5月需繳納多少增值稅？

【分析】

試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。該酒店5月銷項(xiàng)稅額為（1 000 000+1 000 000+20000+50000）/（1+6%）×6%+50 000/（1+11%）×11%（不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃）+3/（1+17%）×17%（有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃）+200 000/（1+17%）×17%= 127 000+5 000+4 000+29 000=1 650 000（元）。該酒店5月進(jìn)項(xiàng)稅額為120 000元。該酒店5月應(yīng)納增值稅額為165 000-120 000=45 000（元）。

【案例6】

D酒樓為增值稅一般納稅人，2016年10月提供餐飲服務(wù)（堂食）取得收入500 000元，提供外賣取得收入200 000元，10月購買食材、酒類等取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額50 000元。5月該酒樓需繳納多少增值稅？

【分析】

餐飲業(yè)一般納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的外賣食品，屬于銷售貨物行為，適用17%稅率。堂食收入屬于提供餐飲服務(wù)，適用6%稅率。該公司5月應(yīng)納增值稅額為【500 000/（1+6%）×6%+200 000/（1+17%）×17%】-50 000=28 300+29 000-50 000=7300（元）。

【案例7】

E幼兒園為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年9月取得以下收入：收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的教育費(fèi)、保育費(fèi)600 000元，課外特色班、興趣班費(fèi)用50 000元;幼兒入園贊助費(fèi)50 000元。購買特色班、興趣班專用教具取得增值稅發(fā)票，注明稅款2000元。9月該幼兒園需繳納多少增值稅？

【分析】

托兒所、幼兒園提供符合收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的教育費(fèi)、保育費(fèi)免征增值稅，超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。該公司5月應(yīng)納增值稅額為（50 000+50 000）/（1+3%）×3%=2912.62（元）。

（來源：中華財會網(wǎng)）