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2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn):總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅的計(jì)算繳納

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:文博2016-11-17 10:42:09

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2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn):總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅的計(jì)算繳納

  【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期,是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識(shí)點(diǎn):總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅的計(jì)算繳納。

  【例題】某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅,總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)均為“營(yíng)改增”一般納稅人,分支機(jī)構(gòu)的增值稅預(yù)征率為1%,總分支機(jī)構(gòu)2015年10月~12月發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)相關(guān)賬戶核算結(jié)果分別為:總機(jī)構(gòu)自身發(fā)生銷項(xiàng)稅額450萬元,支付進(jìn)項(xiàng)稅額400萬元,實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額50萬元;分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額250萬元,支付進(jìn)項(xiàng)稅額150萬元,實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額100萬元,但按1%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅30萬元;總機(jī)構(gòu)連同分支機(jī)構(gòu)匯總后在10月~12月實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=50+100-30=120(萬元)。


  預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!

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