2017《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：應(yīng)交所得稅的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊肖艷2016-11-17 13:53:08

2017《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：應(yīng)交所得稅的計算

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：應(yīng)交所得稅的計算。

　　【知識點】：應(yīng)交所得稅的計算

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　納稅調(diào)整增加額主要包括：稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、行政罰款等)。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括：按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。

　　【舉例】甲公司2015年度按企業(yè)會計準(zhǔn)則計算的稅前會計利潤為19 800 000元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實發(fā)工資、薪金為2 000 000元，職工福利費300 000元，工會經(jīng)費50 000元，職工教育經(jīng)費l00 000元;經(jīng)查，甲公司當(dāng)年營業(yè)外支出中有120 000元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。甲公司2015年度的應(yīng)交所得稅計算如下：

　　【答案】

　　納稅調(diào)整數(shù)=(300 000-280 000)+(50 000-40000)+(100 000-50 000)+120 000=200 000(元)

　　應(yīng)納稅所得額=19 800 000+200 000=20 000 000(元)

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅=20 000 000×25%=5 000 000(元)

　　【例題·單選題】某企業(yè)2012年度稅前會計利潤為2000萬元，其中本年國債利息收入120萬元，稅收滯納金20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費用為(　　)萬元。(2013年)

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=2 000-120+20=1 900(萬元);所得稅費用=1 900×25%=475(萬元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2015年度利潤總額為315萬元;經(jīng)查，國債利息收入為15萬元;行政罰款10萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2015年應(yīng)交所得稅為(　　)萬元。