2017《初級會計實務》預習考點：所得稅費用的賬務處理
2017《初級會計實務》預習考點：所得稅費用的賬務處理
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017初級會計職稱《初級會計實務》預習考點：所得稅費用的賬務處理。
【知識點】：所得稅費用的賬務處理
企業(yè)所得稅費用的核算應采用資產(chǎn)負債表債務法。企業(yè)應根據(jù)所得稅準則的規(guī)定，對當期應交所得稅加以計算調(diào)整后，據(jù)以確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。
【舉例】甲公司當期應交所得稅為5 000 000元，遞延所得稅負債年初數(shù)為400 000元，年末數(shù)為500 000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元，年末數(shù)為200 000元。甲公司所得稅費用的計算如下：
【答案】
遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債年末數(shù)-遞延所得稅負債年初數(shù))-(遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù))=(500 000-400 000)-(200 000-250 000)=150 000(元)
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=5 000 000+150 000=5 150 000(元)
甲公司會計分錄如下：
借：所得稅費用 5 150 000
貸：應交稅費——應交所得稅 5 000 000
遞延所得稅負債 100 000
遞延所得稅資產(chǎn) 50 000
預祝各位考生初級會計師考試輕松過關！
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