2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：簡易計稅方法計稅規(guī)則

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2016-11-18 10:01:29

2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：簡易計稅方法計稅規(guī)則

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識點：簡易計稅方法計稅規(guī)則。

　　簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，計算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

　　【特別提示1】簡易計稅方法的適用對象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù);也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。

　　【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是：

　　(1)一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率，簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離。

　　(2)一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額，簡易計稅方法用銷售額計算的是應(yīng)納稅額。

　　【特別提示3】

　　我國增值稅的法定征收率是3%;一些特殊項目適用于減按2%的征收率執(zhí)行。

　　全面“營改增”后的與不動產(chǎn)有關(guān)的特殊項目適用5%的征收率;一些特殊項目適用于1.5%的征收率執(zhí)行。

　　【歸納】關(guān)于小規(guī)模納稅人征收率的運用

　　(一)小規(guī)模納稅人適用的征收率

　　1.按照3%的征收率計稅——法定征收率

　　計稅公式：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×3%

　　2.減按2%征收率征收

　　計稅公式：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×2%

　　3.按照5%征收率征收

　　計稅公式：應(yīng)納稅額=銷售額×5%

　　注意：不含稅銷售額有全額和差額的不同情況

　　適用情況：

　　(1)小規(guī)模納稅人銷售自己取得或自建的不動產(chǎn);

　　(2)出租的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)。

　　4.減按1.5%征收率征收

　　計稅公式：應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%

　　銷售額=含稅銷售額/(1+5%)

　　適用情況：

　　個人出租的住房。

　　【舉例】甲快餐店(小規(guī)模納稅人)將一處門市房出租，收取當(dāng)月含稅租金50000元，取得的租賃收入應(yīng)納增值稅=50000/(1+5%)×5%=2380.95(元)

　　【舉例】張某將一處住房出租，收取當(dāng)月含稅租金3000元，取得的不含稅租賃收入=3000/(1+5%)=2857.14元，未達(dá)到增值稅起征點，免納增值稅。

　　【歸納】小規(guī)模納稅人的征收率運用