2017《經濟法基礎》預習考點：進口增值稅的計算
2017《經濟法基礎》預習考點：進口增值稅的計算
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017年初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點：進口增值稅的計算。
【知識點】：進口增值稅的計算
1.進口不繳納消費稅的貨物(如計算機)
(1)關稅=關稅完稅價格×關稅稅率
(2)進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率
2.進口應繳納消費稅的貨物
(1)關稅=關稅完稅價格×關稅稅率
(2)進口消費稅
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進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率
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進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率
(3)進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅+進口消費稅)×增值稅稅率
【解釋1】海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅和教育費附加。
【解釋2】納稅人應當自海關簽發(fā)稅款繳款憑證之日起15日內，向指定銀行繳納稅款(關稅、進口增值稅和進口消費稅)。逾期不繳的，除依法追繳外，由海關自到期“次日”起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額0.5‰的滯納金。
【例題1?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國外進口一批音響，海關核定的關稅完稅價格為117萬元，繳納關稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( )。(2013年)
A.117×17%=19.89(萬元)
B.(117+11.7)×17%=21.879(萬元)
C.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)
D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(萬元)
【答案】B
【解析】甲公司應納增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.879(萬元)。
【例題2?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2013年1月進口一批化妝品，海關核定的關稅完稅價格為70萬元，甲公司繳納進口關稅7萬元、進口消費稅33萬元。已知增值稅稅率為17%。根據增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司進口該批化妝品應當繳納的增值稅稅額為( )。(2013年)
A.(70+33)×17%=17.51(萬元)
B.70×17%=11.9(萬元)
C.(70+7+33)×17%=18.7(萬元)
D.(70+7)×17%=13.09(萬元)
【答案】C
【解析】甲公司應納增值稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×增值稅稅率=(70+7+33)×17%=18.7(萬元)。
【例題3?單選題】甲企業(yè)進口一批貨物，經海關審定的關稅完稅價格117000元，關稅5850元，增值稅稅率17%，甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅( )元。(2014年)
A.17850
B.20884.5
C.19890
D.994.5
【答案】B
【解析】甲企業(yè)應納增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率=(117000+5850)×17%=20884.5(元)。
【例題4?單選題】2014年10月甲公司進口貨物一批，海關審定貨價為80萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費、保險費等共計20萬元，繳納關稅稅額10萬元。已知增值稅稅率為17%。甲公司當月進口該批貨物應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( )。(2015年)
A.(80+10)×17%=15.3(萬元)
B.(80+20)×17%=17(萬元)
C.80×17%=13.6(萬元)
D.(80+20+10)×17%=18.7(萬元)
【答案】D
【解析】(1)進口貨物的關稅完稅價格包括進口貨物的成交價格、運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等;(2)納稅人進口貨物，應繳納進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率。
【例題5?單選題】2014年3月甲公司進口一批高檔手表，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，繳納關稅30萬元，已知高檔手表消費稅稅率為20%，甲公司當月進口高檔手表應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。(2015年)
A.(100+30)×20%=26(萬元)
B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(萬元)
C.100×20%=20(萬元)
D.100÷(1-20%)×20%=25(萬元)
【答案】B
【解析】甲公司應納消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(萬元)。
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