2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的抵扣

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊肖艷2016-11-23 13:43:31

2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的抵扣

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的抵扣。

　【知識點(diǎn)】：國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的抵扣

　　1.增值稅

　　在計算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時，納稅人進(jìn)口原材料、固定資產(chǎn)時在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，憑票抵扣(從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額)即可，與當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量沒有關(guān)系。

　　2.消費(fèi)稅

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算。

　　【案例】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元。進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，關(guān)稅完稅價格為40萬元。本月內(nèi)該企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品對外銷售，取得不含稅銷售額434萬元。

　　已知：化妝品的關(guān)稅稅率為40%、消費(fèi)稅稅率為30%、增值稅稅率為17%;機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答以下問題：

　　(1)計算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。

　　(2)計算該企業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

　　【答案】

　　(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅

　　①進(jìn)口散裝化妝品

　　關(guān)稅=150×40%=60(萬元)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(萬元)

　　進(jìn)口增值稅=(150+60+90)×17%=51(萬元)

　?、谶M(jìn)口機(jī)器設(shè)備

　　關(guān)稅=40×20%=8(萬元)

　　進(jìn)口增值稅=(40+8)×17%=8.16(萬元)

　?、圻M(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=60+8=68(萬元)

　?、茉谶M(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=90(萬元)

　?、菰谶M(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=51+8.16=59.16(萬元)

　　(2)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費(fèi)稅

　?、賴鴥?nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額=434×17%-59.16=14.62(萬元)

　?、趪鴥?nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=434×30%-90×80%=58.20(萬元)。

　　【解析】①在計算國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅時，進(jìn)口散裝化妝品、進(jìn)口機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額，均可以憑票抵扣。②在計算國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅時，可以抵扣的消費(fèi)稅與80%的比例有關(guān);在計算增值稅時，進(jìn)項(xiàng)稅額是憑票抵扣的，與80%的比例無關(guān)。

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