2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2016-11-24 11:15:58

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2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　進(jìn)口貨物的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人。對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

　　【例題?單選題】甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是(　　)。

　　A.甲進(jìn)出口公司

　　B.乙工業(yè)企業(yè)

　　C.丙貨運(yùn)代理人

　　D.國(guó)外銷(xiāo)售商

　　【答案】A

　　進(jìn)口貨物計(jì)稅一律使用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納增值稅，組價(jià)公式中包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅稅額。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　【特殊進(jìn)口稅率規(guī)定】2014年1月1日起，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口飛機(jī)并租給國(guó)內(nèi)航空公司使用的，享受與國(guó)內(nèi)航空公司同等稅收優(yōu)惠政策，即進(jìn)口25噸以上飛機(jī)減按5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　【提示】

　　(1)在進(jìn)口環(huán)節(jié)計(jì)算的應(yīng)納增值稅不能抵扣任何境外稅款。

　　(2)進(jìn)口貨物的增值稅稅率為17%和13%，不使用征收率，但有特殊優(yōu)惠稅率。

　　(3)貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅，會(huì)構(gòu)成一般納稅人貨物銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅;

　　(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅的組合出題是常考不衰的組合。

　　【例題?單選題】某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月從國(guó)外進(jìn)口小汽車(chē)一輛，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣85500元，假定小汽車(chē)的關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅(　　)元。

　　A.3078

　　B.3240

　　C.17442

　　D.18360

　　【答案】D

　　【解析】85500×(1+20%)/(1-5%)×17%=18360(元)。

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