2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2016-11-28 10:09:42

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2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定。

　　(一)電力產(chǎn)品增值稅的銷售額

　　電力產(chǎn)品增值稅的計(jì)稅銷售額由兩個(gè)部分組成：

　　1.為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外向購買方收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用。

　　2.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期(超過合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

　　(二)電力產(chǎn)品主要征稅辦法見下表：

納稅人情況		征稅方法
納稅人情況		地點(diǎn)	具體方法
發(fā)電企業(yè)	獨(dú)立核算；非獨(dú)立核算，具有一般納稅人資格或核算條件的	機(jī)構(gòu)所在地	增值稅一般納稅人的計(jì)算方法
發(fā)電企業(yè)	不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)	發(fā)電企業(yè) 所在地	1.預(yù)繳且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：預(yù)征稅額=上網(wǎng)電量×核定的定額稅率 2.月末按照隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅（上級(jí)結(jié)算）：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額-發(fā)電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額

納稅人情況		征稅方法
納稅人情況		地點(diǎn)	具體方法
供電企業(yè)	在供電環(huán)節(jié)預(yù)征、由獨(dú)立核算供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算	供電企業(yè)所在地	1.預(yù)繳且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：預(yù)征稅額=銷售額×核定的預(yù)征率 2.月末按照隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額-供電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額