2017年高級職稱考試網(wǎng)上輔導(dǎo)預(yù)習(xí)：內(nèi)部控制評價的兩方面

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：2016-11-30 10:23:31

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　　內(nèi)部控制評價的兩方面

　　內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制有效性的評價，所謂內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

　　1.評價設(shè)計(jì)有效性。設(shè)計(jì)有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)。評價內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，應(yīng)充分考慮：①是否為防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯報(bào)而設(shè)計(jì)了相應(yīng)的控制;②是否為合理保障資產(chǎn)安全而設(shè)計(jì)了相應(yīng)的控制;③相關(guān)控制的設(shè)計(jì)是否能夠保證企業(yè)遵循適用的法律法規(guī);④相關(guān)控制的設(shè)計(jì)是否有助于企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　2.評價運(yùn)行有效性。運(yùn)行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評價內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)充分考慮：①相關(guān)控制在評價期內(nèi)是如何運(yùn)行的;②相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行;③實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力;④相關(guān)控制運(yùn)行的方式，一般包括人工控制和自動控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。

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