2017稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2016-12-01 09:53:01

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2017稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識點(diǎn)：跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理。

　　跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，是指單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

　　其他個人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用以下規(guī)定。

　　納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

　　1.一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

　　(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

　　【例題】機(jī)構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，當(dāng)月在A市取得建筑收入300000元，則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款是多少：

　　甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=300000÷(1+11%)×2%=5405.41(元)。

　　(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　2.小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

　　小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

　　【例題?多選題】納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交的資料有( )。