2017稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：增值稅退(免)稅基本政策

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2016-12-02 09:25:45

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2017稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：增值稅退(免)稅基本政策

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識點(diǎn)：增值稅退(免)稅基本政策。

　　(一)出口企業(yè)出口貨物

出口企業(yè)類型	登記條件			出口貨物的行為
出口企業(yè)類型	工商登記	稅務(wù)登記	對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記	出口貨物的行為
單位或個體戶	有	有	有	自營或委托出口貨物
生產(chǎn)企業(yè)	有	有	無	委托出口貨物

　　界定出口企業(yè)與非出口企業(yè)的歸納：

　　(1)出口企業(yè)：

　　兩個登記一個權(quán)——各類企業(yè)自營或委托出口

　　兩個登記沒有權(quán)——生產(chǎn)企業(yè)委托出口

　　【待遇】對出口企業(yè)自營或委托出口的貨物實(shí)施退(免)稅

　　(2)非出口企業(yè)：

　　兩個登記沒有權(quán)——非生產(chǎn)企業(yè)或個人委托出口

　　【待遇】對非出口企業(yè)委托出口的貨物實(shí)施免稅

　　(二)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

　　除財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定。

　　視同出口貨物具體包括7項(xiàng)內(nèi)容。P178

　　1.對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物;

　　2.進(jìn)入特殊區(qū)域的出口貨物;

　　3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物;

　　4.銷售給用于國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品;

　　5.向海上油氣開采企業(yè)銷售自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物;

　　6.銷售用于國際運(yùn)輸工具上的貨物;

　　7.輸入特殊區(qū)域的水電氣。

　　(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)

　　對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。

　　(四)一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)的退(免)稅

　　1.根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，自2016年5月1日起，跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率。跨境應(yīng)稅行為是指中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人銷售的規(guī)定服務(wù)和無形資產(chǎn)。

　　2.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指，提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，且認(rèn)定為增值稅一般納稅人，實(shí)行增值稅一般計稅方法的境內(nèi)單位和個人。

　　3.起點(diǎn)或終點(diǎn)在境外的運(yùn)單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。

　　起點(diǎn)或終點(diǎn)在港澳臺的運(yùn)單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于港澳臺運(yùn)輸服務(wù)。

　　4.從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。

　　【提示下一步的學(xué)習(xí)思路】

　　首先，分清出口貨物勞務(wù)服務(wù)退(免)稅的方式

增值稅處理	適用情況
免稅	規(guī)定免稅貨物勞務(wù)服務(wù)的出口；增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物；來料加工復(fù)出口；非出口企業(yè)委托出口貨物
免退稅	不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)
免抵退稅	生產(chǎn)企業(yè)
征稅	取消出口退稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù)；特殊銷售對象；違規(guī)企業(yè)；無實(shí)質(zhì)性出口