2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：免退稅的計(jì)算方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-05 10:31:34

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2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：免退稅的計(jì)算方法

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：免退稅的計(jì)算方法。

　　【關(guān)于免退稅的要點(diǎn)歸納】

　　【例題】某外貿(mào)公司3月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：(l)第一次購(gòu)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元/臺(tái);第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將二次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：7，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )。

　　【答案】應(yīng)退增值稅=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。

　　【例題?單選題】某外貿(mào)公司6月份購(gòu)進(jìn)八音盒10000只，單價(jià)80元/只，已取得增值稅專用發(fā)票。將外購(gòu)的八音盒全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)15美元/只，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：6.2，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )。

　　A.120000元

　　B.136000元

　　C.139500元

　　D.145690元

　　【答案】A

　　【解析】10000×80×15%=120000(元)。

　　【例題?單選題】某外貿(mào)公司從某玩具廠(小規(guī)模納稅人)收購(gòu)一批玩具出口，支付收購(gòu)款后取得該小規(guī)模納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明貨物金額10萬(wàn)元及按照3%征收率計(jì)算的增值稅額。出口FOB價(jià)折人民幣14萬(wàn)元。已知該玩具適用稅率17%，出口退稅率為15%，則該外貿(mào)公司申請(qǐng)的出口退稅是( )萬(wàn)元。

　　A.0.12

　　B.0.3

　　C.0.6

　　D.1.5

　　【答案】B

　　【解析】出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。10×3%=0.3(萬(wàn)元)

　　【增值稅出口退稅計(jì)算的特殊提示】

　　退稅率低于征稅率的，計(jì)算出的差額部分計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。

　　即：如果退稅率等于征稅率，出口商可得到全部出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅的退還。

　　預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!