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2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講(27)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:文博2016-12-08 10:40:10


  【東奧小編】2017年初級(jí)職稱備考征程已經(jīng)開啟,預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017年初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講(27)。

  甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2014年3月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:

  (1)進(jìn)口一批香水精,海關(guān)審定的貨價(jià)210萬(wàn)元,運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元。

  (2)接受乙公司委托加工一批口紅,不含增值稅加工費(fèi)35萬(wàn)元,乙公司提供原材料成本84萬(wàn)元,該批口紅無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。

  (3)銷售一批香水,取得不含增值稅價(jià)款702萬(wàn)元,另收取包裝費(fèi)5.85萬(wàn)元。

  已知:化妝品消費(fèi)稅稅率為30%,關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%。

  要求:

  根據(jù)上述資料,分別回答下列問題。

  1.甲公司進(jìn)口香水精的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。

  A.包裝費(fèi)11萬(wàn)元

  B.保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元

  C.運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元

  D.貨價(jià)210萬(wàn)元

  【答案】ABCD

  【解析】一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。

  2.甲公司進(jìn)口香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。

  A.(210+20)×(1+10%)×30%=75.9(萬(wàn)元)

  B.(210+11+4)×(1+10%)×30%=74.25(萬(wàn)元)

  C.(210+11+20+4)×(1+10%)÷(1-30%)×30%=115.5(萬(wàn)元)

  D.(11+20+4)×(1+10%)÷(1-30%)×30%=16.5(萬(wàn)元)

  【答案】C

  【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(210+11+20+4)×(1+10%)÷(1-30%)×30%=115.5(萬(wàn)元)。

  3.甲公司受托加工口紅應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。

  A.(84+35)×30%=35.7(萬(wàn)元)

  B.(84+35)÷(1-30%)×30%=51(萬(wàn)元)

  C.[84÷(1-30%)+35]×30%=46.5(萬(wàn)元)

  D.[84+35÷(1-30%)]×30%=40.2(萬(wàn)元)

  【答案】B

  【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(84+35)÷(1-30%)×30%=51(萬(wàn)元)。

  4.甲公司銷售香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。

  A.702÷(1+17%)×30%=180(萬(wàn)元)

  B.[702+5.85÷(1+17%)]×30%=212.1(萬(wàn)元)

  C.(702+5.85)×30%=212.355(萬(wàn)元)

  D.702×30%=210.6(萬(wàn)元)

  【答案】B

  【解析】收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用(視為含稅收入),應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。


  預(yù)??忌鷤?017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!

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