2017《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（27）
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017年初級職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（27）。
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2014年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)進口一批香水精，海關(guān)審定的貨價210萬元，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。
(2)接受乙公司委托加工一批口紅，不含增值稅加工費35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批口紅無同類產(chǎn)品銷售價格。
(3)銷售一批香水，取得不含增值稅價款702萬元，另收取包裝費5.85萬元。
已知：化妝品消費稅稅率為30%，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。
1.甲公司進口香水精的下列各項支出中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是( )。
A.包裝費11萬元
B.保險費4萬元
C.運輸費20萬元
D.貨價210萬元
【答案】ABCD
【解析】一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用構(gòu)成的一種價格。
2.甲公司進口香水精應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.(210+20)×(1+10%)×30%=75.9(萬元)
B.(210+11+4)×(1+10%)×30%=74.25(萬元)
C.(210+11+20+4)×(1+10%)÷(1-30%)×30%=115.5(萬元)
D.(11+20+4)×(1+10%)÷(1-30%)×30%=16.5(萬元)
【答案】C
【解析】進口環(huán)節(jié)的消費稅=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(210+11+20+4)×(1+10%)÷(1-30%)×30%=115.5(萬元)。
3.甲公司受托加工口紅應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.(84+35)×30%=35.7(萬元)
B.(84+35)÷(1-30%)×30%=51(萬元)
C.[84÷(1-30%)+35]×30%=46.5(萬元)
D.[84+35÷(1-30%)]×30%=40.2(萬元)
【答案】B
【解析】委托加工應(yīng)稅消費品，受托方應(yīng)代收代繳的消費稅=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(84+35)÷(1-30%)×30%=51(萬元)。
4.甲公司銷售香水應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.702÷(1+17%)×30%=180(萬元)
B.[702+5.85÷(1+17%)]×30%=212.1(萬元)
C.(702+5.85)×30%=212.355(萬元)
D.702×30%=210.6(萬元)
【答案】B
【解析】收取的包裝費屬于價外費用(視為含稅收入)，應(yīng)并入銷售額中計征消費稅。
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