2017《經(jīng)濟法基礎》習題精講（29）

來源：東奧會計在線責編：文博2016-12-08 10:42:39

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017年 初級職稱《經(jīng)濟法基礎》習題精講（29）。

　　甲公司主要從事房地產(chǎn)開發(fā)及銷售業(yè)務。2014年9月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)銷售普通住宅20套，取得價款1900萬元;以總售價為380萬元的普通住宅4套抵償工程款。

　　(2)銷售商鋪5間，取得價款950萬元，支付代銷機構傭金19萬元。

　　(3)出租閑置場地用作停車場，取得租金41.8萬元、管理費5.7萬元。

　　(4)將開發(fā)的商業(yè)樓對外投資，該商業(yè)樓開發(fā)成本4800萬元，評估作價5240萬元，協(xié)議約定，甲公司參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險。

　　已知：服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　1.甲公司當月普通住宅應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(1900+380)×5%=114(萬元)

　　B.(1900+380)÷(1-5%)×5%=120(萬元)

　　C.1900÷(1-5%)×5%=100(萬元)

　　D.1900×(1-5%)×5%=90.25(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)用普通住宅抵償工程款，應視同銷售不動產(chǎn);(2)甲公司當月普通住宅應繳納營業(yè)稅稅額=(1900+380)×5%=114(萬元)。

　　2.甲公司當月商鋪應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.950×5%=47.5(萬元)

　　B.(950-19)×5%=46.55(萬元)

　　C.(950-19)÷(1-5%)×5%=49(萬元)

　　D.950÷(1-5%)×5%=50(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)納稅人銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)而向不動產(chǎn)購買者收取的全部價款和價外費用(稅法未允許扣除向代銷機構支付的傭金);(2)甲公司當月商鋪應繳納營業(yè)稅稅額=950×5%=47.5(萬元)。

　　3.甲公司當月出租閑置場地應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.41.8×(1-5%)×5%=1.9855(萬元)

　　B.41.8÷(1-5%)×5%=2.2(萬元)

　　C.(41.8+5.7)÷(1-5%)×5%=2.5(萬元)

　　D.(41.8+5.7)×5%=2.375(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)出租閑置場地，應按照“服務業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;(2)租賃業(yè)務的營業(yè)額為經(jīng)營租賃業(yè)務所取得的租金收入全額，不得扣除任何費用;(3)甲公司當月出租閑置場地應繳納營業(yè)稅稅額=(41.8+5.7)×5%=2.375(萬元)。

　　4.下列稅種中，甲公司將開發(fā)的商業(yè)樓對外投資應繳納的是( )。

　　A.契稅

　　B.企業(yè)所得稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：以房屋權屬作價投資、入股應征收契稅，但該契稅應由被投資方繳納，甲公司作為投資方不繳納契稅;(2)選項B：甲公司將其開發(fā)的商業(yè)樓對外投資，視同銷售，應確認銷售收入并計入收入總額計征企業(yè)所得稅;(3)選項C：以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅;(4)選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，不適用暫免征收土地增值稅的規(guī)定，應征收土地增值稅。

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