2017《經(jīng)濟法基礎》習題精講（32）
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017年初級職稱《經(jīng)濟法基礎》習題精講（32）。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務。2014年7月有關業(yè)務如下：
(1)銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價款234000元，另收取手續(xù)費35100元。
(2)將20輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛，平均銷售價格15萬元/輛、最低銷售價格為14萬元/輛。
(3)采取預收款方式銷售給4S店一批小汽車，當月5日簽訂合同，當月10日收到預售款，當月15日發(fā)出小汽車，當月20日開具發(fā)票。
(4)生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助。
已知，小汽車增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：
1.甲企業(yè)銷售定制小汽車應繳納的消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.234000×5%=11700(元)
B.(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)
C.234000÷(1+17%)×5%=10000(元)
D.(234000+35100)×5%=13455(元)
【答案】B
【解析】(1)銷售小汽車同時收取的手續(xù)費應作為“價外收入”，價稅分離后計入銷售額征收消費稅;(2)甲企業(yè)銷售定制小汽車應繳納消費稅=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)。
2.甲企業(yè)以小汽車投資應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.20×16×5%=16(萬元)
B.20×15×5%=15(萬元)
C.20×10×5%=10(萬元)
D.20×14×5%=14(萬元)
【答案】A
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
3.甲企業(yè)采用預收款方式銷售小汽車，消費稅的納稅義務發(fā)生時間是( )。
A.7月5日
B.7月10日
C.7月15日
D.7月20日
【答案】C
【解析】采取預收貨款結算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。
4.下列行為中，應繳納消費稅的是( )。
A.480輛用于銷售
B.10輛用于廣告
C.8輛用于企業(yè)管理部門
D.2輛用于贊助
【答案】ABCD
【解析】納稅人將自產(chǎn)自用的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，視同銷售應稅消費品，于移送使用時繳納消費稅。
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