2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講(32)
【東奧小編】2017年初級(jí)職稱備考征程已經(jīng)開(kāi)啟,預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017年初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講(32)。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2014年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價(jià)款234000元,另收取手續(xù)費(fèi)35100元。
(2)將20輛小汽車對(duì)外投資,小汽車生產(chǎn)成本10萬(wàn)元/輛,甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格16萬(wàn)元/輛,平均銷售價(jià)格15萬(wàn)元/輛、最低銷售價(jià)格為14萬(wàn)元/輛。
(3)采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車,當(dāng)月5日簽訂合同,當(dāng)月10日收到預(yù)售款,當(dāng)月15日發(fā)出小汽車,當(dāng)月20日開(kāi)具發(fā)票。
(4)生產(chǎn)中輕型商用客車500輛,其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門(mén)、2輛用于贊助。
已知,小汽車增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為5%。
要求:
根據(jù)上述資料,分別回答下列問(wèn)題:
1.甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.234000×5%=11700(元)
B.(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)
C.234000÷(1+17%)×5%=10000(元)
D.(234000+35100)×5%=13455(元)
【答案】B
【解析】(1)銷售小汽車同時(shí)收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為“價(jià)外收入”,價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅;(2)甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)。
2.甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.20×16×5%=16(萬(wàn)元)
B.20×15×5%=15(萬(wàn)元)
C.20×10×5%=10(萬(wàn)元)
D.20×14×5%=14(萬(wàn)元)
【答案】A
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
3.甲企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售小汽車,消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A.7月5日
B.7月10日
C.7月15日
D.7月20日
【答案】C
【解析】采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
4.下列行為中,應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.480輛用于銷售
B.10輛用于廣告
C.8輛用于企業(yè)管理部門(mén)
D.2輛用于贊助
【答案】ABCD
【解析】納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面,視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。
預(yù)??忌鷤?017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!