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2017《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習(xí)題精講(33)

來源:東奧會計在線責(zé)編:文博2016-12-12 11:56:45


  【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟,預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2017年初級職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習(xí)題精講(33)。

  甲公司為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)和銷售洗衣機。2014年3月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

  (1)購進一批原材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為272000元;支付運輸費,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額2750元。

  (2)購進低值易耗品,取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元。

  (3)銷售A型洗衣機1000臺,含增值稅銷售單價3510元/臺;另收取優(yōu)質(zhì)費526500元、包裝物租金175500元。

  (4)采取以舊換新方式銷售A型洗衣機50臺,舊洗衣機含增值稅作價117元/臺。

  (5)向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機10臺,生產(chǎn)成本2106元/臺。

  已知:增值稅稅率為17%,上期留抵增值稅額59000元,取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。

  要求:

  根據(jù)上述資料,分別回答下列問題。

  1.甲公司下列增值稅進項稅額中,準(zhǔn)予抵扣的是( )。

  A.購進低值易耗品的進項稅額8500元

  B.上期留抵的增值稅額59000元

  C.購進原材料的進項稅額272000元

  D.支付運輸費的進項稅額2750元

  【答案】BCD

  【解析】選項A:購進低值易耗品取得的是“增值稅普通發(fā)票”(而非增值稅專用發(fā)票),不得抵扣進項稅額。

  2.甲公司當(dāng)月銷售A型洗衣機增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A.[1000×3510+526500÷(1+17%)]×17%=673200(元)

  B.(1000×3510+526500+175500)×17%=716040(元)

  C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000(元)

  D.1000×3510×17%=596700(元)

  【答案】C

  【解析】銷售洗衣機同時收取的優(yōu)質(zhì)費、包裝物租金均屬于價外費用,應(yīng)價稅分離后并入銷售額。

  3.甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A.50×3510×17%=29835(元)

  B.50×(3510-117)÷(1+17%)×17%=24650(元)

  C.50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)

  D.50×(3510-117)×17%=28840.5(元)

  【答案】C

  【解析】(1)除金銀首飾外,納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格;(2)甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機增值稅銷項稅額=50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)。

  4.甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A.10×2106÷(1+17%)×17%=3060(元)

  B.10×3510×17%=5967(元)

  C.10×2106×17%=3580.2(元)

  D.10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)

  【答案】D

  【解析】(1)納稅人將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個人消費的,視同銷售貨物征收增值稅;(2)由于甲公司最近時期一直在銷售A型洗衣機,無需計算組成計稅價格,甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機增值稅銷項稅額=10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)。


  預(yù)??忌鷤?017年初級會計職稱考試輕松過關(guān)!

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