【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2017年初級職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（35）。

　　甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為白酒生產(chǎn)企業(yè)，2014年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入2000000元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)500000元。

　　(2)提供100000元(不含稅)的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1噸，收回時(shí)向乙企業(yè)支付加工費(fèi)10000元(不含稅)，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)無同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。

　　(3)委托加工的散裝藥酒收回后甲企業(yè)將其繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，通過其非獨(dú)立核算門市部以每瓶100元(不含稅)的價(jià)格全部對外銷售。

　　(4)將自產(chǎn)的糧食白酒30噸用于換取生產(chǎn)資料。甲企業(yè)該類糧食白酒的平均不含稅售價(jià)為100000元/噸，最高不含稅售價(jià)為120000元/噸。

　　已知：增值稅稅率為17%，藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，糧食白酒消費(fèi)稅的比例稅率為20%、定額稅率為0.5元/500克。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1.甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售糧食白酒時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.2000000÷(1+17%)×20%=341880.34(元)

　　B.(2000000+500000)×20%=500000(元)

　　C.(2000000+500000)÷(1+17%)×20%=427350.43(元)

　　D.(2000000+500000)÷(1+17%)×20%+20×1000×2×0.5=447350.43(元)

　　【答案】D

　　【解析】白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(2000000+500000)÷(1+17%)×20%+20×1000×0.5×2=447350.43(元)。

　　2.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工散裝藥酒時(shí)，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.100000×10%=10000(元)

　　B.(100000+10000)×10%=11000(元)

　　C.(100000+10000)÷(1-10%)=122222.22(元)

　　D.(100000+10000)÷(1-10%)×10%=12222.22(元)

　　【答案】D

　　【解析】由于受托方乙企業(yè)無同類散裝藥酒的銷售價(jià)格，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率=(100000+10000)÷(1-10%)×10%=12222.22(元)。

　　3.甲企業(yè)通過其非獨(dú)立核算門市部對外銷售瓶裝藥酒時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.100×1800×10%=18000(元)

　　B.100×1800÷(1+17%)×10%=15384.62(元)

　　C.100×1800×10%-(100000+10000)÷(1-10%)×10%=5777.78(元)

　　D.100×1800÷(1+17%)×10%-(100000+10000)÷(1-10%)×10%=3162.39(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)納稅人通過其非獨(dú)立核算的門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照該門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅;(2)將委托加工收回的散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒后對外銷售，談不上“已納消費(fèi)稅”抵扣的問題;(3)甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=100×1800×10%=18000(元)。

　　4.甲企業(yè)用自產(chǎn)的糧食白酒換取生產(chǎn)資料時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.100000×30×20%=600000(元)

　　B.120000×30×20%=720000(元)

　　C.100000×30×20%+30×1000×0.5×2=630000(元)

　　D.120000×30×20%+30×1000×0.5×2=750000(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅;(2)白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅;(3)甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=120000×30×20%+30×1000×0.5×2=750000(元)。

　　預(yù)?？忌鷤?017年初級會計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!