2017《經(jīng)濟法基礎》習題精講（38）

來源：東奧會計在線責編：文博2016-12-14 15:25:02

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017年 初級職稱《經(jīng)濟法基礎》習題精講（38）。

　　2015年4月，甲公司(增值稅一般納稅人)有關經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)從農民手中購進一批糧食作原材料，開具收購發(fā)票注明的買價為90萬元;另支付運費11.10萬元，取得運輸企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費金額為10萬元、增值稅稅額為1.10萬元。

　　(2)購進一批食品包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的金額為150萬元、增值稅稅額為25.50萬元。

　　(3)不動產(chǎn)在建工程購入一批建筑材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的金額為40萬元、增值稅稅額為6.80萬元。

　　(4)銷售袋裝食品1000箱，取得不含稅銷售額360萬元，另收取延期付款利息2.34萬元。

　　(5)甲公司所屬幼兒園領用甲公司自產(chǎn)的兒童食品50箱，作為“六一”兒童節(jié)福利免費贈送給小朋友，同類產(chǎn)品的不含稅售價合計為10萬元。

　　(6)轉讓閑置的委托建造的廠房一幢，取得轉讓收入1600萬元，另收取對方延期付款違約金10萬元，該廠房的建造成本700萬元。

　　已知：增值稅稅率為17%，銷售不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票當月均已通過主管稅務機關認證并在當月抵扣。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1.甲公司在計算繳納增值稅時，當期準予抵扣的進項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.90×13%+25.50+6.80=44(萬元)

　　B.90×17%+1.10+25.50=41.90(萬元)

　　C.90×13%+1.10+25.50=38.30(萬元)

　　D.90×13%+1.10+25.50+6.80=45.10(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)購進農產(chǎn)品，未取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書的，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價乘以13%的扣除率計算進項稅額抵扣;(2)增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務(交通運輸業(yè)服務)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額(1.10萬元)，準予從銷項稅額中抵扣;(3)用于“非增值稅應稅項目”(不動產(chǎn)在建工程)的購進貨物，其進項稅額(6.80萬元)不得抵扣。

　　2.甲公司在計算繳納增值稅時，當期銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.360×17%=61.20(萬元)

　　B.(360+10)×17%=62.90(萬元)

　　C.360×17%+2.34÷(1+17%)×17%=61.54(萬元)

　　D.(360+10)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=63.24(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)銷售袋裝食品時另外收取的延期付款利息，屬于價外費用(視為含稅收入)，應計入銷售額;(2)甲公司將自產(chǎn)的兒童食品用于集體福利，視同銷售貨物，應按同類貨物的平均銷售價格(10萬元)計算銷項稅額。

　　3.甲公司轉讓閑置廠房應納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.1600×5%=80(萬元)

　　B.(1600+10)×5%=80.50(萬元)

　　C.(1600+10)÷(1+17%)×5%=68.80(萬元)

　　D.(1600+10-700)×5%=45.50(萬元)