2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（38）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-14 15:25:02

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2017年 初級職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（38）。

　　2015年4月，甲公司(增值稅一般納稅人)有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)從農(nóng)民手中購進(jìn)一批糧食作原材料，開具收購發(fā)票注明的買價(jià)為90萬元;另支付運(yùn)費(fèi)11.10萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為10萬元、增值稅稅額為1.10萬元。

　　(2)購進(jìn)一批食品包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的金額為150萬元、增值稅稅額為25.50萬元。

　　(3)不動產(chǎn)在建工程購入一批建筑材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的金額為40萬元、增值稅稅額為6.80萬元。

　　(4)銷售袋裝食品1000箱，取得不含稅銷售額360萬元，另收取延期付款利息2.34萬元。

　　(5)甲公司所屬幼兒園領(lǐng)用甲公司自產(chǎn)的兒童食品50箱，作為“六一”兒童節(jié)福利免費(fèi)贈送給小朋友，同類產(chǎn)品的不含稅售價(jià)合計(jì)為10萬元。

　　(6)轉(zhuǎn)讓閑置的委托建造的廠房一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入1600萬元，另收取對方延期付款違約金10萬元，該廠房的建造成本700萬元。

　　已知：增值稅稅率為17%，銷售不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1.甲公司在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.90×13%+25.50+6.80=44(萬元)

　　B.90×17%+1.10+25.50=41.90(萬元)

　　C.90×13%+1.10+25.50=38.30(萬元)

　　D.90×13%+1.10+25.50+6.80=45.10(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，未取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;(2)增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)(交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù))，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額(1.10萬元)，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣;(3)用于“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”(不動產(chǎn)在建工程)的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額(6.80萬元)不得抵扣。

　　2.甲公司在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.360×17%=61.20(萬元)

　　B.(360+10)×17%=62.90(萬元)

　　C.360×17%+2.34÷(1+17%)×17%=61.54(萬元)

　　D.(360+10)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=63.24(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)銷售袋裝食品時(shí)另外收取的延期付款利息，屬于價(jià)外費(fèi)用(視為含稅收入)，應(yīng)計(jì)入銷售額;(2)甲公司將自產(chǎn)的兒童食品用于集體福利，視同銷售貨物，應(yīng)按同類貨物的平均銷售價(jià)格(10萬元)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　3.甲公司轉(zhuǎn)讓閑置廠房應(yīng)納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.1600×5%=80(萬元)

　　B.(1600+10)×5%=80.50(萬元)

　　C.(1600+10)÷(1+17%)×5%=68.80(萬元)

　　D.(1600+10-700)×5%=45.50(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)而向不動產(chǎn)購買者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(延期付款違約金10萬元);(2)甲公司銷售的是委托建造的廠房，不能扣除其建造成本;如果甲公司銷售的是以前購置的廠房，則應(yīng)扣除該廠房的購置原價(jià)。

　　4.甲公司在轉(zhuǎn)讓其閑置廠房時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于甲公司應(yīng)繳納的稅種的是( )。

　　A.營業(yè)稅

　　B.土地增值稅

　　C.契稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】ABD

　　【解析】契稅由買方繳納。

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