2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講(39)
【東奧小編】2017年初級(jí)職稱備考征程已經(jīng)開啟,預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來學(xué)習(xí)2017年初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講(39)。
甲公司為居民企業(yè),2013年有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)產(chǎn)品銷售收入4700萬元,出租閑置辦公樓租金收入300萬元,取得企業(yè)債券利息收入35萬元,接受乙企業(yè)捐贈(zèng)原材料10萬元,已計(jì)入營業(yè)外收入。
(2)繳納增值稅285萬元,營業(yè)稅15萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅21萬元,教育費(fèi)附加9萬元。
(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元,廣告費(fèi)支出700萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出80萬元。
(4)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出200萬元,職工福利費(fèi)28萬元,職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元。
已知:在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別為不超過工資薪金總額的14%、2.5%和2%,準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入的15%,業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。
要求:
根據(jù)上述材料,分別回答下列問題。
1.甲公司在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列收入中,應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。
A.出租辦公樓租金收入300萬元
B.產(chǎn)品銷售收入4700萬元
C.企業(yè)債券利息收入35萬元
D.接受捐贈(zèng)收入10萬元
【答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng)A:屬于“租金收入”;(2)選項(xiàng)B:屬于“銷售貨物收入”;(3)選項(xiàng)C:屬于“利息收入”;(4)選項(xiàng)D:屬于“接受捐贈(zèng)收入”。
2.甲公司在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列各項(xiàng)中,準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅21萬元
B.教育費(fèi)附加9萬元
C.增值稅285萬元
D.營業(yè)稅15萬元
【答案】ABD
【解析】增值稅不能在稅前扣除。
3.甲公司在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列表述中,正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為25萬元
B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為30萬元
C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額為705萬元
D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額為750萬元
【答案】AD
【解析】(1)選項(xiàng)AB:業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%=50×60%=30(萬元),當(dāng)年銷售收入×5‰=(4700+300)×5‰=25(萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除限額為25萬元;(2)選項(xiàng)CD:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=(4700+300)×15%=750(萬元)。
4.甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出,可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是( )。
A.工資薪金200萬元
B.職工福利費(fèi)28萬元
C.職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元
D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元
【答案】ABC
【解析】(1)選項(xiàng)A:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予全額扣除;(2)選項(xiàng)B:職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28(萬元),甲公司職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額28萬元,未超過扣除限額,準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項(xiàng)C:職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬元),職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額3萬元,未超過扣除限額,準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D:工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬元),工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額6萬元,超過了扣除限額,稅前準(zhǔn)予扣除4萬元。
預(yù)祝考生們2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!