2017《經(jīng)濟法基礎》習題精講（39）

來源：東奧會計在線責編：文博2016-12-14 15:26:16

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017年 初級職稱《經(jīng)濟法基礎》習題精講（39）。

　　甲公司為居民企業(yè)，2013年有關經(jīng)營情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入4700萬元，出租閑置辦公樓租金收入300萬元，取得企業(yè)債券利息收入35萬元，接受乙企業(yè)捐贈原材料10萬元，已計入營業(yè)外收入。

　　(2)繳納增值稅285萬元，營業(yè)稅15萬元，城市維護建設稅21萬元，教育費附加9萬元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務招待費支出50萬元，廣告費支出700萬元，業(yè)務宣傳費支出80萬元。

　　(4)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出200萬元，職工福利費28萬元，職工教育經(jīng)費3萬元，撥繳工會經(jīng)費6萬元。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費分別為不超過工資薪金總額的14%、2.5%和2%，準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入的15%，業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，分別回答下列問題。

　　1.甲公司在計算2013年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列收入中，應計入收入總額的是( )。

　　A.出租辦公樓租金收入300萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入4700萬元

　　C.企業(yè)債券利息收入35萬元

　　D.接受捐贈收入10萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：屬于“租金收入”;(2)選項B：屬于“銷售貨物收入”;(3)選項C：屬于“利息收入”;(4)選項D：屬于“接受捐贈收入”。

　　2.甲公司在計算2013年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列各項中，準予扣除的是( )。

　　A.城市維護建設稅21萬元

　　B.教育費附加9萬元

　　C.增值稅285萬元

　　D.營業(yè)稅15萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】增值稅不能在稅前扣除。

　　3.甲公司在計算2013年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列表述中，正確的是( )。

　　A.業(yè)務招待費稅前扣除限額為25萬元

　　B.業(yè)務招待費稅前扣除限額為30萬元

　　C.廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額為705萬元

　　D.廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額為750萬元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項AB：業(yè)務招待費實際發(fā)生額×60%=50×60%=30(萬元)，當年銷售收入×5‰=(4700+300)×5‰=25(萬元)，業(yè)務招待費稅前準予扣除限額為25萬元;(2)選項CD：廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=(4700+300)×15%=750(萬元)。

　　4.甲公司2013年實際發(fā)生的工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是( )。

　　A.工資薪金200萬元

　　B.職工福利費28萬元

　　C.職工教育經(jīng)費3萬元

　　D.工會經(jīng)費6萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予全額扣除;(2)選項B：職工福利費扣除限額=200×14%=28(萬元)，甲公司職工福利費實際發(fā)生額28萬元，未超過扣除限額，準予稅前全額扣除;(3)選項C：職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額3萬元，未超過扣除限額，準予稅前全額扣除;(4)選項D：工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4(萬元)，工會經(jīng)費實際發(fā)生額6萬元，超過了扣除限額，稅前準予扣除4萬元。

　　預祝考生們2017年初級會計職稱考試輕松過關!