2017《經(jīng)濟法基礎》習題精講（43）

來源：東奧會計在線責編：文博2016-12-15 13:23:37

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017年 初級職稱《經(jīng)濟法基礎》習題精講（43）。

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013年發(fā)生部分經(jīng)濟事項如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元，出租辦公樓租金收入120萬元，信息技術服務費收入40萬元;

　　(2)用產(chǎn)品換取原材料，該批產(chǎn)品不含增值稅售價35萬元;

　　(3)實發(fā)合理工資薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，職工教育經(jīng)費30萬元，工會經(jīng)費12萬元;

　　(4)支付訴訟費2萬元，工商行政部門罰款3萬元，母公司管理費68萬元，直接捐贈給貧困地區(qū)小學7萬元;

　　(5)繳納增值稅90萬元，消費稅19萬元，營業(yè)稅6萬元，城市維護建設稅和教育費附加11.5萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1.下列業(yè)務中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應當計入收入總額的是( )。

　　A.銷售產(chǎn)品收入2000萬元

　　B.出租辦公樓租金收入120萬元

　　C.信息技術服務費收入40萬元

　　D.用產(chǎn)品換取原材料35萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項D：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

　　2.下列稅費中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。

　　A.增值稅90萬元

　　B.消費稅19萬元

　　C.營業(yè)稅6萬元

　　D.城市維護建設稅和教育費附加11.5萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，準予在稅前扣除。

　　3.下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予全額扣除的是( )。

　　A.職工教育經(jīng)費30萬元

　　B.工會經(jīng)費12萬元

　　C.職工福利費150萬元

　　D.工資薪金總額1000萬元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，實際發(fā)生額(30萬元)超過稅前扣除限額，當年稅前只能扣除25萬元;(2)選項B：工會經(jīng)費稅前扣除限額=1000×2%=20(萬元)，實際發(fā)生額(12萬元)未超過稅前扣除限額，準予全部據(jù)實扣除;(3)選項C：職工福利費稅前扣除限額=1000×14%=140(萬元)，實際發(fā)生額(150萬元)超過了稅前扣除限額，稅前只能扣除140萬元;(4)選項D：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予全額扣除。

　　4.下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是( )。

　　A.工商行政部門罰款3萬元

　　B.母公司管理費68萬元

　　C.訴訟費2萬元

　　D.直接捐贈給貧困地區(qū)小學7萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項A：罰金、罰款和被沒收財物的損失，稅前不得扣除;(2)選項B：企業(yè)之間支付的管理費，稅前不得扣除;(3)選項C：納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用，稅前準予扣除;(4)選項D：納稅人“直接”向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。

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