2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（44）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-16 13:51:39

　　【東奧小編】2017年初級(jí)職稱(chēng)備考征程已經(jīng)開(kāi)啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017年 初級(jí)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（44）。

　　甲公司為居民企業(yè)，2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得銷(xiāo)售貨物收入4300萬(wàn)元、理財(cái)產(chǎn)品收益30萬(wàn)元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬(wàn)元、出售閑置廠房收入400萬(wàn)元。

　　(2)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用180萬(wàn)元，其中已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬(wàn)元、已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬(wàn)元、未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬(wàn)元、未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按其發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列問(wèn)題。

　　1.甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

　　A.出售廠房收入400萬(wàn)元

　　B.理財(cái)產(chǎn)品收益30萬(wàn)元

　　C.股息收益270萬(wàn)元

　　D.銷(xiāo)售貨物收入4300萬(wàn)元

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：從直接投資的未上市居民企業(yè)分回的股息收益，免征企業(yè)所得稅。

　　2.甲公司的下列折舊費(fèi)用中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬(wàn)元

　　B.未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬(wàn)元

　　C.已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬(wàn)元

　　D.未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬(wàn)元

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)BD：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　3.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )。

　　A.23.5萬(wàn)元

　　B.21.5萬(wàn)元

　　C.30萬(wàn)元

　　D.18萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】(1)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入不包括投資收益(理財(cái)產(chǎn)品收益30萬(wàn)元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬(wàn)元)和營(yíng)業(yè)外收入(出售閑置廠房收入400萬(wàn)元)，在本題中，甲公司2014年度的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入為4300萬(wàn)元;(2)扣除限額1=30×60%=18(萬(wàn)元)，扣除限額2=4300×5‰=21.5(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為18萬(wàn)元。

　　4.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是( )。

　　A.78萬(wàn)元

　　B.66萬(wàn)元

　　C.72萬(wàn)元

　　D.50萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=600×12%=72(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元沒(méi)有超過(guò)該限額，可以全額扣除。

　　預(yù)祝考生們2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輕松過(guò)關(guān)!